Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Гражданско правовой договор налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При заключении договора ГПХ возникают определенные обязанности по уплате налогов и взносов, которые необходимо учесть и выполнить в соответствии с налоговым законодательством. Рассмотрим основные аспекты и ключевые моменты связанные с оплатой налогов в рамках договора ГПХ.
Налоги, которые необходимо уплатить при заключении договора ГПХ
При заключении договора ГПХ имеются определенные налоговые аспекты, которые необходимо учесть. Важно знать, какие налоги должны быть уплачены и какие особенности существуют в данной сфере деятельности.
Одним из ключевых налогов, которые следует уплатить при заключении договора ГПХ, является налог на доходы физических лиц. Владелец гаражного помещения должен уплачивать этот налог на основе полученных доходов от предоставления гаража в аренду.
Кроме того, при договоре ГПХ возникает необходимость уплатить налог на имущество. Владелец гаража должен уплатить этот налог в зависимости от стоимости гаражного помещения и его территории.
Также важно учесть налог на землю. Если гараж находится на земельном участке в собственности, то необходимо уплатить налог на землю за использование данного участка для ГПХ.
Для правильного учета налогов при заключении договора ГПХ рекомендуется обратиться к специалистам или изучить соответствующие законодательные акты. Также возможно использовать специальные программы и онлайн-калькуляторы для расчета налоговых платежей по данному договору.
Сразу же отметим, что помимо самих сумм, причитающихся физическому лицу по договору ГПХ в оплату оказанных услуг, у организации связи также возникают расходы, связанные с начислением с этих сумм страховых взносов.
Выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством эти выплаты не облагаются (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году
Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:
- Выплаты сотрудникам по трудовому договору.
Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:
- стимулирующие надбавки и премии;
- надбавки и доплаты;
- отпускные;
- компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.
- Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.
Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.
Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
- Выплаты по авторским договорам.
Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.
С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.
Директор компании – единственный учредитель, признаётся застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019). Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносам.
- Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.
Если студенты работают в студотрядах, то с выплат, которые полагаются им по трудовому договору или ГПХ, нужно начислять страховые взносы по единому тарифу.
- Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
Какие взносы начислять с выплат по ГПХ
Выплаты лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, подлежат обложению пенсионными и медицинскими взносами. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса, взносы по нетрудоспособности и материнству с таких выплат не начисляются. Что касается взносов на травматизм, их нужно начислять при указании таких условий в договоре. Это следует из пункта 1 статьи 20.1 закона 125-ФЗ.
Минфин в своем письме от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 указал, что взносы начисляются на дату подписания с лицом, с которым заключен договор, акта выполненных работ.
При расчете взносов от общей суммы вознаграждения следует отнять необлагаемые суммы, перечисленные в статье 422 НК РФ. Так, не облагаются взносами выплаты в качестве компенсации расходов физлица в связи с выполнением договора ГПХ. Физическое лицо может представить первичные документы, которые подтвердят понесенные им расходы. В таком случае базу для расчета страховых взносов следует уменьшить на сумму таких расходов. Таковы положение пункта 1 статьи 421 НК РФ. Если же подобных документов физлицо не представит, то страховые взносы будут начислены ему на всю сумму выплаты.
В соответствии с пунктом 4 статьи 420 НК РФ, не начисляются страховые взносы в случае, если предметом сделки является передача в пользование или реализация имущества. Кроме того, не начисляются страховые взносы с договоров, заключенных с индивидуальными предпринимателями — они страхуют себя самостоятельно.
Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения
Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:
| Вид соглашения | Трудовой | ГПХ |
|---|---|---|
| Регулируется | Трудовым кодексом | Гражданским кодексом |
| Как обозначены отношения сторон | Работодатель-Сотрудник | Заказчик -Исполнитель |
| Предмет договора | Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре | Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом |
| Срок | Чаще всего бессрочный | Заключается на определенный срок |
| Кто отвечает за создание рабочих условий | Работодатель | Исполнитель |
| Как оплачивается работа | Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц | Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре |
| НДФЛ с доходов | Уплачивается | |
| Страховые взносы | Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке | Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре |
| Ответственность за нарушения | Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц | Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени |
| Трудовые/социальные гарантии | В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.) | В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется |
Сводная таблица налогов и взносов, которые нужно платить по ГПХ-соглашению
| Налоги и взносы | Исполнитель — физическое лицо без статуса | Исполнитель ИП | Исполнитель — самозанятое лицо |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 13%; 15% с суммы свыше 5 млн. руб. в год; 30% для нерезидентов |
нет (платит сам, если применяет ОСНО) | нет (освобождён от уплаты) |
| Единый тариф по страховым взносам (на ОПС, ОМС, ВНиМ) — с 2023 года | 30% — для работодателей — МСП с выплат в пределах МРОТ; 15% — для работодателей — МСП с выплат свыше МРОТ; 30% — для прочих работодателей |
нет (платит сам — на ОПС и ОМС обязательно, на ВНиМ по желанию) | нет (освобождён от уплаты — по желанию может платить взносы на ОПС) |
| Социальное страхование (взносы на травматизм и профессиональные заболевания) | нет (от 0,2% до 8,5%, если предусмотрено договором) | нет | нет |
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Что такое ГПХ при устройстве на работу?
ГПХ (договор гражданско-правового характера) — соглашение между заказчиком и специалистом, в котором указываются взаимные права и обязанности сторон. Это могут быть: срок выполнения заказа, сумма вознаграждения, порядок выплаты, критерии оценки результата. Чтобы документ сохранял за собой юридическую силу, письменно фиксируется ответственность каждой стороны в случае нарушения условий.
На основании ГПХ компания может привлечь к работе внешних специалистов — программистов, риелторов, коммерческих авторов и других, но при этом не оформлять их в штат.
Договоры ГПХ могут быть:
- Подряда. Заключается, когда исполнитель обязуется сдать работу в срок — провести ремонтные работы, починить бытовую технику.
- Возмездного оказания услуг. Договор считается выполненным только после оказания услуги в полном объёме. Сроки могут быть не установлены по решению сторон.
- Авторского заказа. В результате сотрудничества заказчик получает в собственность творческое произведение — текст, музыку, изображение, видео.
- Перевозки. Исполнитель обязуется довезти груз до пункта назначения.
- Хранения. Исполнитель несёт ответственность за сохранность переданного имущества в оговорённые сроки.
- Поручения. Исполнитель совершает юридические действия от имени заказчика.
- Комиссии. Заключается во время купли-продажи недвижимого имущества. Исполнитель, чаще всего риелтор, является посредником в сделке между заказчиком и покупателем.
Для исполнителя
Плюсы
- Можно выбирать разные проекты и совмещать.
- График работы устанавливает сам. Главное — сделать все в установленный срок.
- Основные налоги уплачиваются в бюджет.
- Не нужно ходить в офис, поэтому работать можно из любой точки мира.
- Можно нанимать помощников.
Минусы
- Нет соцпакета, гарантий и льгот.
- Расходы на ресурсы для выполнения задач лежат на исполнителе.
- Нет записи в трудовой.
- Могут быть штрафы за нарушения обязательств.
- Размер оплаты может быть ниже МРОТ.
Для заказчика
Плюсы
- Не нужно обеспечивать трудовые отношения, оформлять исполнителя в штат.
- Меньше налогов.
- Не нужно обеспечивать исполнителя ресурсами.
- Не нужно оплачивать больничные, отпуска, декрет и др.
- Меньше отчетов.
- Размер оплаты может быть ниже МРОТ.
Что такое договор ГПХ
Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».
Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.
Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости. Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.
В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.
Каждая организации имеет индивидуальный рабочий режим, содержащийся во внутренних нормативных актах, и все сотрудники без исключения обязаны его выполнять. Что касается взаимоотношений с сотрудниками, осуществляющими деятельность по договору ГПХ, за ними закрепляется обязательство по выполнению тех функций, которые прописаны в соглашении.
Основные налоги и взносы
Конвенция Гражданского кодекса (ГПХ) предусматривает некоторые налоги и налоговые обязательства сторон; к основным налогам, которые могут возникнуть при расторжении договора ГПХ, относятся подоходный налог (НДФЛ) и единый подоходный налог (ЕНВД).
Подоходный налог с физических лиц (НДФЛ) — это обязательный налог, которым облагаются доходы физических лиц; по договору ГПХ НДФЛ может возникать с доходов от предоставления в пользование физического лица другому физическому или юридическому лицу. Ставки подоходного налога могут варьироваться в зависимости от величины дохода и зависят от вида договора ГПХ.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это альтернативный налоговый режим, который может применяться при прекращении договора ГПХ. ЕНВД позволяет облагать доходы физических и юридических лиц, полученные в результате предоставления имущества в пользование, по фиксированной ставке. Высота коэффициента ЕНВД зависит от вида предоставляемого имущества и его стоимости, а также может зависеть от ряда других факторов.
Помимо налоговых обязательств, при расторжении договора ГПХ могут возникнуть и отчисления. В качестве взносов могут выступать плата за пользование землей, коммунальные услуги, страховые взносы и другие платежи, связанные с предоставлением имущества в пользование. Размеры и порядок уплаты взносов определяются договором ГПХ и могут варьироваться в зависимости от конкретных условий и требований сторон.
Взносы на социальное страхование — это обязательные платежи, которые должны уплачивать работодатели и индивидуальные предприниматели. Они направлены на создание социальных фондов, из которых оплачиваются различные виды социальных пособий и выплат.
Возрастающее значение социального обеспечения в современном обществе требует регулярных и своевременных выплат. От размера и правильности исчисления взносов зависит финансовая стабильность фондов социального обеспечения и способность государств оказывать помощь нуждающимся гражданам.
Основой для расчета взносов на социальное обеспечение является заработок наемных работников или предпринимателей. Размер взноса определяется в процентах, которые могут варьироваться в зависимости от закона. Обычно процент составляет фиксированную долю от заработка.
При расчете взноса учитывается оплата труда, а также другие факторы, например, стандартный размер страхового взноса, установленный для каждого предпринимателя. Кроме того, для отдельных категорий граждан предусмотрены льготы и особые условия, которые могут влиять на размер взноса.
Налоги для малых фермерских хозяйств
Малые фермерские хозяйства в России играют важную роль в обеспечении продовольственной безопасности и развитии сельского хозяйства. Однако, вопрос налогообложения этих хозяйств остается актуальным.
Согласно новым правилам, которые будут введены с 2023 года, налоги для малых фермерских хозяйств будут упрощены. Вместо уплаты налога на прибыль, такие хозяйства смогут воспользоваться специальным режимом налогообложения по упрощенной системе. Это позволит снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру расчетов.
Кроме того, для стимулирования развития малых фермерских хозяйств будет предоставлен ряд льгот и субсидий. В частности, малые фермерские хозяйства смогут получить субсидии на развитие производства и приобретение необходимого оборудования. Также будет снижена ставка налога на землю для этих хозяйств.
Для того чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения и получить льготы, малые фермерские хозяйства должны соответствовать определенным критериям. Они должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица и заниматься сельскохозяйственной деятельностью на постоянной основе. Также, для получения льгот, хозяйство должно иметь определенный объем производства и обеспечивать соответствующий уровень доходов.