Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтеркий учет взносов на капитальный ремонт в уо на основе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели становятся плательщиками взносов на капремонт, если они владеют на праве собственности помещением в МКД (многоквартирном доме). Предназначение этой недвижимости может быть любым – офис, торговая площадь, склад. Не подлежат обложению взносами формы недвижимости, которые признаны аварийными. Исключением является и ситуация, когда все квартиры в домовладении принадлежат одному собственнику.
Взносы на капитальный ремонт: проводки, бухучет в управляющей компании
В учете компании, принимающей средства в качестве взносов на ремонт, поступление денег отражается в зависимости от источника финансирования. Если одним из источников денежных вливаний является бюджет, то корреспонденции будут следующими:
- Д86 – К96 – показана величина начисленной задолженности за бюджетом (сумма начислений должна совпадать с выделяемым объемом ресурсов);
- Д55 – К86 – получение денег на ремонтные мероприятия из бюджета.
Финансирование в виде взносов собственников должно быть отображено проводками:
Д76 – К96 – начисление взносов в фонд капремонта,
Д51(55) – К76 – поступление взносов от собственников.
Способ осуществления капремонта влияет на порядок отражения расходных операций в учете.
Например, в Вологодской области от собственников квартир ежемесячно управляющая компания получала минимальный размер взноса на капитальный ремонт 6,60 руб./кв. м (постановление Правительства Вологодской области от 31.10.2013 № 1119). Величина сформированного фонда на дату начала ремонта составила 555,6 млн руб. Ремонт был осуществлен подрядной организацией, счет выставлен на сумму 55 млн руб. Бухгалтер составляет записи:
- Д76 – К96 – ежемесячное начисление собственникам сумм взносов в фонд капремонта;
- Д55 – К76 – ежемесячные поступления взносов на капремонт от собственников;
- Д96 – К60 – 55 млн руб., стоимость расходов на ремонт, который будет выполняться силами подрядной структуры;
- Д60 – К51 (55) – произведена оплата услуг подрядчика (55 млн. руб.);
- остаток средств в фонде (сч. 96) составил 500,6 млн. руб. (555,6 – 55).
Если руководство управляющей компании осуществляет весь спектр работ самостоятельно за счет бюджета, то в учете будет составлены другие корреспонденции:
- Д86 – К96 – создание резерва за счет бюджетных средств;
- Д55 – К86 – целевое поступление денег на ремонтные мероприятия из бюджета.
- Д60 – К55 – закупка материалов для капремонта;
- Д10 – К60 – оприходование материалов необходимых для ремонта;
- Д19 – К60 – выделен НДС;
- Д68/НДС – К19 – НДС принят к вычету;
- Д96 – К10, 70 и т.д. – объем фактических расходов на ремонт за счет резерва.
Бухгалтерский учет капитального ремонта в ТСЖ
Затраты на капитальный ремонт не могут быть признаны для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении упрощенки, поскольку понесены за счет средств целевого финансирования. При этом организация обязана вести раздельный учет таких доходов и расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
- счет 86-2 «Целевые поступления на текущий ремонт общего имущества»;
- счет 86-3 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества»;
- счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества от собственников»;
- счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества из бюджета».
Бухгалтерский учет капитального ремонта в ТСЖ
Затраты на капитальный ремонт не могут быть признаны для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении упрощенки, поскольку понесены за счет средств целевого финансирования. При этом организация обязана вести раздельный учет таких доходов и расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
- счет 86-2 «Целевые поступления на текущий ремонт общего имущества»;
- счет 86-3 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества»;
- счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества от собственников»;
- счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества из бюджета».
Что такое специальный счёт по капитальному ремонту?
Это особый банковский депозит, предназначенный для хранения и управления денежными средствами, целевым назначением которых является осуществление капитального ремонта домов.
ВАЖНО! Трата денег со специального счёта возможна только в соответствии со сметой ремонтных работ, утверждение перечня которых является исключительным правом жилтоварищества, открытого данный депозит (пункт 1 статьи 137 ЖК РФ).
По данному счёту возможно осуществление следующих операций:
- поступление денег за счёт взносов жильцов, пеней за просрочку таких взносов и субсидий из бюджета (об оплате в ТСХ, платежах за обязательные или нет услуги, в том числе взносах на капитальный и текущий ремонт, можно прочесть в другой статье).
- Оплата капитального ремонта согласно смете по платёжным документам, представленным в банк ответственным лицом.
- Погашение кредитов, целевым назначением которых являлся капремонт.
- Перечисление размещённых средств на другой спецсчет, по решению собрания членов товарищества.
Величина депозита может увеличиваться при начислении банком процентов за размещение средств.
Собственником счёта могут быть следующие структуры:
- Жилищное товарищество.
- Управляющая организация.
- Жилищный кооператив.
Когда собственником счёта является жилтоварищество, то управление размещёнными средствам осуществляется правлением (п. 4 статьи 151 ЖК РФ).
Примеры отражения операций в программе «1С:БГУ 8», ред. 2.0
Пример 1.
На балансе учреждения числится комплекс конструктивно сочлененных предметов и отражается в учете как один инвентарный объект. Объект состоит из двух элементов, каждый из которых отвечает признакам актива. Учреждение принимает решение провести капитальный ремонт одного из элементов рассматриваемого объекта, в результате которого характеристики элемента улучшатся. Балансовая стоимость инвентарного объекта – 300 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 67 500 руб. Капитальные вложения в ремонт оборудования 85 000 руб.
При проведении ремонтных работ учреждение определяет балансовую стоимость объекта, которая подлежит выбытию (предположим, она равна 75 000 руб.); сумму амортизации, которая была начислена на объект, который подлежит выбытию (предположим, она равна 16 875 руб.).
В связи с тем, что в действующей на данный момент редакции программы, отсутствует функционал для корректного списания части инвентарного объекта (без использования разукомплектования инвентарного объекта) для списания объекта, который подлежит выбытию, воспользуемся документом «Операция (бухгалтерская)» («Учет и отчетность» – «Операция (бухгалтерская)»).
Как отражать платежи по капитальному ремонту в бухгалтерском учете?
Это поможет
Д 76 К 86 ПРОВОДКА В ТСЖ
СЧЕТ 86 ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРОВОДКИ ПРИМЕР В ТСЖ
(опубликовано в журнале «Председатель ТСЖ» №1 (75)2014) Собственники помещений в многоквартирных домах, управляемых ТСЖ и ЖСК, для формирования фонда капитального ремонта могут использовать один из двух способов: — перечисление взносов на
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ТСЖ ОБРАЗЕЦ
Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств — документ, который содержит в себе информацию относительно движения денежных средств, а именно — их поступление и дальнейшее направление по каждой из видов деятельности (текущей,
ОБРАЗЕЦ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ТСЖ ПРИ УСН
Многоквартирные дома нуждаются в грамотном управлении, а потому бухгалтер в коммунальной отрасли – востребованная профессия. Особенности сферы деятельности приводят к наличию специфики учета, в которой следует детально разобраться. Это поможет
11.03.2015 05:59
Вопрос: Как осуществляется организация бухгалтерского учета в ТСЖ, если формирование и использование фонда капитального ремонта осуществляются самостоятельно на специальном счете?
Ответ: В соответствии с пп. 11.1 п. 1 ст. 4 ЖК РФ формирование и использование ФКР общего имущества в МКД регламентируется жилищным законодательством. Общее собрание собственников помещений в МКД принимает решения о выборе способа формирования ФКР, размере взноса на капитальный ремонт. При проведении общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме рекомендуется использовать Методические рекомендации по порядку организации и проведению общих собраний собственников помещений в многоквартирных домах, утвержденные Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 31 июля 2014 г. N 411/пр.
Предусмотрено, что собственники помещений в МКД, управляемых ТСЖ, для формирования ФКР могут использовать один из двух способов:
— перечисление взносов на капитальный ремонт на специальный счет, открытый ТСЖ в уполномоченном банке;
— перечисление взносов на капитальный ремонт на счет регионального оператора.
Порядок открытия специального счета в банке устанавливается ГК РФ и ст. ст. 175 и 176 ЖК РФ.
Для осуществления операций владелец должен в обязательном порядке представлять в банк комплект документов, установленный в ч. 4 ст. 177 и ч. 5 ст. 177 ЖК РФ. При отсутствии полного набора документов банк не будет исполнять функции расчетного агента.
Таким образом, бухгалтер при осуществлении операций по специальному счету должен дополнительно осуществлять контроль за документооборотом.
Учитывая требования ГК РФ, в стоимость имущества собственника жилья включается величина средств, уплаченных им в ФКР. На основании ч. 7 ст. 177 ЖК РФ банк, в котором открыт специальный счет, и владелец специального счета предоставляют по требованию любого собственника помещения в МКД информацию о сумме зачисленных на счет платежей собственников всех помещений в МКД, об остатке средств на специальном счете, обо всех операциях по данному специальному счету, что приводит к необходимости ведения отдельного аналитического учета и выделению специального субсчета, раскрытию информации по каждому собственнику жилья, а не поквартирно, как это ведется сейчас.
Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по формированию ФКР.
Как вести бухгалтерский учет в казенном учреждении в 2022 году
Отличительной особенностью учета в казенных учреждениях является обязательное санкционирование произведенных расходов. Такие операции отражаются на специальных счетах ПСБУ — 0 500 00 000. Так, для отражения обязательств текущего периода и плановых лет используется сч. 0 502 00 000 «Обязательства». Отметим, что регистрировать операции необходимо только на основании документов, подтверждающих факт принятия конкретного обязательства. Перечень такой документации, которую будет применять организация в своей деятельности, следует закрепить в учетной политике.
В 2022 году были скорректированы практически все действующие инструкции по бюджетному учету. Чиновники опубликовали новый порядок формирования кодов бюджетной классификации для отражения доходных и расходных операций — Приказ №132н. Общая структура КБК сохранена, однако изменения есть, и их довольно много.
Фонд капремонта на спецсчете: начисление процентов на остаток денежных средств
Эта цитата явно обнажает трудности с нормативным обоснованием необложения налогом процентов – решением, безусловно, необходимым с политической и социальной точек зрения. Напомним, что п. 2 ст. 251 НК РФ распространяется исключительно на некоммерческие организации и не может быть применен обычной УК, работающей по договору управления.
Однако путаницу в данную проблему может внести Письмо Минфина РФ от 20.05.2022 № 03‑03‑06/4/28972. Оно, в отличие от предыдущего разъяснения, не содержит правовых норм и не препятствует руководствоваться нормами НК РФ в понимании, отличающемся от предложенной трактовки (в письме есть стандартная приписка на этот счет). Если предыдущее письмо подписано директором департамента, то это – его заместителем. В более позднем разъяснении дано иное обоснование. Так, процитированы п. 2 ст. 251 НК РФ о целевых поступлениях, а также ст. 41 НК РФ об экономической выгоде и тут же сделан вывод: денежные средства, поступающие на специальные счета, в виде процентов, начисленных кредитными организациями за пользование денежными средствами, имеют целевое значение, определенное федеральным законом, исключающим их использование владельцем счета по своему усмотрению, в связи с чем указанные средства не облагаются налогом на прибыль.
Бухгалтерский учет операций по перечислению взносов на капитальный ремонт
Бюджетное учреждение без согласия собственника не может распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на его приобретение, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, указанное учреждение может распоряжаться самостоятельно (ч. 3 ст. 298 ГК РФ).
Государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам РФ – республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта РФ). Земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований, считаются государственной собственностью.
Начисление платежей собственников в фонд (счет 76).
Согласно п. 9 Информации № ПЗ-1/2015, посвященному показателю, отражаемому по группе статей «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни, по этой группе статей некоммерческой организацией, формирующей в соответствии с ЖК РФ фонд капитального ремонта общего имущества в МКД, отражается также задолженность по уплате собственниками помещений в МКД взносов на капитальный ремонт общего имущества и пени в связи с ненадлежащим исполнением собственниками обязанности по уплате взносов на капитальный ремонт. Сказанное справедливо и для регионального оператора, который формирует фонд ремонта в «котле», и для владельца специального счета (регионального оператора, ТСЖ, ЖК).
Обратим внимание на то, что Минфин рекомендует начислять дебиторскую задолженность на суммы не только взносов на капитальный ремонт, но и пеней. Вместе с тем сделать это можно только после возникновения уверенности в получении экономических выгод, в частности, когда должник признал задолженность либо вступило в силу решение суда о взыскании пеней с должника (либо пени внесены на специальный счет). Признавать пени на конец каждого месяца одновременно с начислением очередного взноса на капитальный ремонт преждевременно .
Расходы на капитальный ремонт.
Повторим, что финансисты называют взносы собственников помещений в МКД на капитальный ремонт, а также уплаченные ими пени поступлениями на обеспечение уставной деятельности НКО (в целях составления отчета о целевом использовании средств) и целевыми средствами (в целях составления бухгалтерского баланса). В свою очередь, данные о целевом использовании средств, полученных НКО для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой доходов и расходов (бюджетом, финансовым планом) этой организации раскрываются в отчете о целевом использовании средств (п. 26 Информации № ПЗ-1/2015). Отсюда казался бы очевидным вывод, что расходы на капитальный ремонт за счет средств фонда следует рассматривать как использование целевых средств и показывать в соответствующем отчете.
В целях бухгалтерского учета имеет значение, проводят ремонт в плановом порядке (в рамках системы планово-предупредительных ремонтов) или причиной его проведения стала авария, стихийное бедствие, неправильная эксплуатация, внезапная поломка и т.п. Когда говорят о капитальном и текущем ремонте, то в бухгалтерском учете подразумевают плановые мероприятия, проводимые с определенной периодичностью. Затраты на проведение капитального, текущего и непланового ремонта отражают по-разному. При подрядном способе в качестве затрат на ремонт рассматривают договорную стоимость выполненных подрядчиком работ (за минусом НДС, принимаемого к вычету). При хозяйственном способе к затратам на ремонт в бухгалтерском учете относят:
- амортизацию задействованных в выполнении работ ОС;
- стоимость материальных ценностей, израсходованных при проведении ремонта;
- заработную плату работников, принимающих участие в ремонтных работах;
- страховые взносы с этой заработной платы.