Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила заполнения формы 2 к бухгалтерскому балансу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс форма 2 (отчет о прибылях и убытках) содержит важную информацию о финансовом состоянии компании. Здесь раскрываются сведения о самых, пожалуй, значимых показателях деятельности любой фирмы – ее выручке и прибыли. По этим маркерам можно судить о перспективах развития организации, ее надежности, рисках сотрудничества с ней. Поэтому бухгалтерский баланс и форма 2 – объекты пристального внимания потенциальных инвесторов, банковских организаций, поставщиков и иных контрагентов, планирующих сотрудничество с фирмой.
Отчёт о финансовых результатах: расшифровка строк
Приведём расшифровку кодов в согласии с приложением № 4 приказа № 66н.
| Код | Показатель | Что нужно внести в строку |
|---|---|---|
| 2110 | Выручка | Оборот за прошедший год в согласии с кредитом счёта 90 субсчёта «Выручка». Вносить данные без учёта НДС и акцизов. |
| 2120 | Себестоимость продаж | Сумма значений проводок за отчётный год: дебет счёта 90 субсчёта «Себестоимость продаж» + кредит счетов 21, 23, 29, 41, 43 и 45. |
| 2100 | Валовая прибыль (убыток) | Разница между показателями двух предыдущих строк (2110 и 2120). |
| 2210 | Коммерческие расходы | Сумма проводок за завершённый период: дебет счёта 90 субсчёта «Себестоимость продаж» + кредит счёта 44. |
| 2220 | Управленческие расходы | Сумма проводок за ушедший год: дебет счёта 90 субсчёта «Себестоимость продаж» + кредит счёта 26. |
| 2200 | Прибыль или убыток от продаж | Прибыль или убыток от продаж Из показателя строки 2110 нужно вычесть значения строк 2120, 2210 и 2220. |
| 2310 | Доходы от участия в иных организациях | Сумма проводок за отчётный период: дебет счёта 76 субсчёта «Расчёты по причитающимся дивидендам» + кредит счёта 91 субсчёта «Иные доходы». |
| 2320 | Проценты к получению | Сумма проводок за прошлый год: дебет счёта 76 субсчёта «Расчёты по полученным процентам» и счёта 73 субсчёта «Расчёты по предоставленным займам» + кредит счёта 91 субсчёта «Иные доходы». |
| 2330 | Проценты к уплате | Сумма данных: дебет счёта 91 субсчёта «Иные доходы» + кредит счётов 66 и 67. |
| 2340 | Иные доходы | Из значения по кредиту счёта 91 субсчёта «Иные расходы» вычесть значение строки 2330. |
| 2300 | Прибыль или убыток до налогообложения | Сумма строк 2200, 2310, 2320, 2330 (с минусом), 2340 и 2350 (с минусом). |
| 2410 | Налог на прибыль | Сумма строк 2411 и 2412. |
| 2411 | Текущий налог на прибыль | Данные о размере налога по налоговому учёту за период отчёта. Эту строку не нужно заполнять компаниям, которые работают на специальных режимах. |
| 2412 | Отложенный налог на прибыль | Равен отложенному налоговому активу или обязательству. |
| 2460 | Иное | Единый налог к уплате. Нужно заполнять компаниям на специальных режимах. |
| 2400 | Чистая прибыль или убыток | Сумма строк 2300, 2410 и 2460. |
Строки на второй странице нужно заполнить, если компания проводила мероприятия, которые повлияли на размер прибыли (например, переоценку активов). Строки 2900 и 2910 заполняют акционерные общества.
Данные о финансовых результатах и налоге на прибыль
Завершающий блок основной таблицы: в нём содержатся самые важные для собственников сведения — результат деятельности и налог к уплате.
Для расчёта показателя строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», нужно к строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» прибавить прочие доходы и вычесть прочие расходы:
Расчёты
2300 = 2200 + 2310 + 2320 — 2330 + 2340 — 2350
Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняют все налогоплательщики, как на ОСНО, так на спецрежимах. Первые указывают налог на прибыль из годовой декларации, вторые — налог с дохода по УСН или ЕСХН.
Анализ отчета о прибылях и убытках предприятия
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить эффективность деятельности предприятия, его финансовую устойчивость и рентабельность. Основные направления анализа включают:
-
изучение динамики выручки, себестоимости, валовой и чистой прибыли за несколько отчетных периодов. Это позволяет выявить тенденции изменения финансовых результатов и определить факторы, влияющие на них;
-
анализ структуры доходов и расходов. Оценка доли различных видов доходов и расходов в общей сумме, а также их изменение во времени. Это помогает определить приоритетные направления деятельности и выявить возможные проблемы;
-
расчет показателей рентабельности. К ним относятся рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность инвестиций и другие. Они позволяют оценить эффективность использования ресурсов предприятия и его способность генерировать прибыль;
-
оценка влияния факторов на финансовые результаты. Выявление и анализ основных факторов, влияющих на прибыль или убыток предприятия, таких как изменение объемов производства, цен, затрат и т. д.;
-
прогноз финансовых результатов на основе анализа тенденций и выявленных зависимостей.
Взаимоувязка с балансом
Перед отправкой отчетности обязательно проверьте ее элементы на контрольные соотношения. В большинстве бухгалтерских программ этот процесс осуществляется автоматически. Между балансом и формой 2 существует взаимосвязь:
- величина по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» из баланса должна соответствовать значению по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» в Отчете о прибылях и убытках;
- разность между строками баланса 1180 «Отложенные налоговые активы» и 1420 «Отложенные налоговые обязательства» должна быть равна величине по строке 2412 «Отложенный налог на прибыль» формы 2.
Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:
- В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
- В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
- Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
- Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.
При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.
Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.
Заполнение формы №2 по строкам с расшифровкой
В титульном листе бланка №2 заполняются информация по юридическому лицу и остальные данные. В поле отчета указывается код отчетного образца на основании общероссийского классификатора учетных документов – 0710002. В настоящее время в пункте единица измерения показатели вписываются только в тыс. руб., вне зависимости от величины оборота.
Таблица, которая поможет ответить на вопрос: как составить годовой отчет о финансовых результатах за 2022 год.
| Строки формы №2 и название | Порядок отражения доходных и расходных показателей |
| 2 110
Выручка |
Валовый доход от уставного вида деятельности за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизных сборов. Когда у фирмы несколько видов деятельности, можно предоставить расшифровку данного показателя, но пояснение законом не предусмотрено.
Кт 90.1 – Дт 90.3, 90.4 |
| 2 120
Себестоимость продаж |
Издержки, которые непосредственно касаются продажи изделий, товаров, оказания услуг. В торговле – расходы на закупку реализованной номенклатуры, производстве: ФОТ рабочих, стоимость материалов и амортизация оборудования, участвующих в производственном цикле.
Дт 20 счета с кредита 20/ 23/ 29/ 41/ 43/ 45 Все показатели, имеющих отношение к затратам, в отчетности нужно ставить в скобках. |
| 2 100
Валовая прибыль (убыток) |
Рассчитывается как вычитание себестоимости от выручки Строки 2 100 = 2 110 – 2 120 |
| 2 210 Коммерческие расходы | Затраты, имеющие отношение к маркетингу, реализации товаров, готовой продукции, оказанием услуг, выполнением подряда. Сюда относятся: рекламные расходы, транспортные издержки, арендные платежи за складские помещения.
Дт 90.2 Кт 44 «Расходы на продажу». |
| 2 220 Управленческие расходы | Затраты, относящиеся не к конкретной номенклатуре, а общем связанные с управленческими действиями. К таким расходам относятся: ФОТ руководителя, бухгалтерского и кадрового отдела, арендные платежи за офис, амортизационные начисления по офисному оборудованию.
Дт 90.2 Кт 26 «Общехозяйственные расходы». |
| 2 200
Прибыль (убыток) от продаж |
Для расчета из валовой прибыли вычитаются коммерческие и общие затраты по управлению компанией.
Строки 2 200 = 2 100 – 2 210 – 2 220 |
| 2 310
Доходы от участия в разных компаниях |
Здесь учитываются полученные суммы по дивидендам, доход от переуступки доли в УК различных юридических лиц Дт 76 Кт 91.1 |
| 2 320
Проценты к получению |
Отражаются доходы от депозитов, выставленных получателям заемных средств счета за проценты Дт 73, 76 Кт 91.1 |
| 2 330
Проценты к уплате |
Начисленные проценты по полученным кредитным ресурсам, подлежащие к уплате Дт 91.2 Кт 66, 67 |
| 2 340
Прочие доходы |
Выручка от передачи активов компании в аренду, реализация излишков материалов, то есть вся выручка, не относящаяся к уставному направлению бизнеса Дт 62, 76 Кт 91.1 |
| 2 350 | Прочие расходы |
| 2 300
Прибыль (убыток) |
Учитывается прибыль до начисления налогов
Строчки 2 300 = 2 200 + 2 310 + 2 320 – 2 330 + 2 340 – 2 350 |
| 2 410
Налоговые обязательства по прибыли |
Указывается начисленное к оплате налоговый отчислений |
| 2 411
Включая текущий налог на прибыль |
Формула для вычисления показателя:
Строчки 2 411 = (Кт 99 – Д 99) + (Дт 09 – Кт 09) + (Кт 77 – Дт 77) |
| 2 412
Отложенный налог |
2 варианта для выбора:
1.Строка 2 412 = Сальдо счетов (09 – 77) (оба на 31.12.21) – (09 + 77) (оба на 31.12.20) 2.Строчка 2 412 = Дт 09 – Кт 09 + Дт 77 – Кт 77 |
| 2 460 | Прочее |
| 2 400
Чистая прибыль |
Формула расчете чистой прибыли Строчки 2 400 = 2 300 – 2 410 +/- 2 460 |
Строки в ОФР имеют уникальный номер, менять который запрещено. Кодом отмечаются разные параметры, каждый из которых имеет свою расшифровку:
- 2110 — выручка, то есть любые доходы, связанные с основным видом деятельности. К примеру, если компания занимается торговлей строительными материалами, то в эту категорию стоит отнести прибыль от продажи товара. Если же ИП оказывает услуги по ремонту, то сюда включают выручку от работы.
- Далее под пунктом 2120 идет себестоимость услуг или продаж. Под этим подразумевают затраты, которые организация понесла для производства товара или оказания услуг. К ним можно отнести зарплату сотрудников, премии, сырье и материалы, амортизация основных средств.
- 2100 — валовая прибыль. Рассчитывается как разница вышеуказанных категорий.
- 2210 — коммерческие расходы. Сюда можно отнести траты на упаковку, доставку, рекламу и реализацию продукции сторонними компаниями. Зачастую без этого не может обойтись ни одна крупная фирма.
- 2220 — управленческие траты. Состав этого вида издержек во многом зависит от того, в какой сфере работает компания. В эту область можно отнести траты, связанные с управлением и не касающиеся производства: к примеру, оплата труда администрации, аренда офиса, перевозку работников, оплату связи и т.д.
- 2310 — доходы от участия в других организациях. Речь идет о доходах и дивидендах, полученных от участия в капиталах других компаний.
- 2320 и 2320 — причитающиеся проценты, которые должны оплатить или получить компания в результате инвестиций или займов.
- 2340 — доходы, которые нельзя отнести к остальным категориям. К примеру, если другая организация нарушила условия договора, то причитающиеся пени можно записать в эту строку.
- 2350 — расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации и не входят в себестоимость продуктов или услуг. Хорошим примером являются налоги и другие сборы.
- 2300 — величина чистой прибыли (до налогообложения).
- 2410 — текущий налог на прибыль. Сумма, которая организация должна уплатить государству на основе данных из бухучета.
- 2430 — отложенные налоговые обязательства. Под этим названием подразумевается сумма налога, которая возникает из умножения временной разницы на ставку.
Как составить баланс Форма 1 (инструкция)
Баланс по форме 1 содержит в своем составе две основные части:
- Актив;
- Пассив;
В разделе актив предоставляются данные по всем ресурсам, которые есть у организации. В следующем разделе предоставляется информация по вопросу создания – появления активов. Особенность данного баланса заключается в том, что формируется своеобразное равенство итогов по пассивам и активам. Такая структура обусловлена тем, что сформирован принцип двойной записи.
Инструкция составления:
- В первом блоке актива содержится два раздела. Тут указываются данные по внеоборотным и оборотным активам. Остаточные параметры стоимости данных активов должны быть проведены по строке 1110. При этом, именно данный параметр позволяет осуществить анализ деятельности предприятия, позволяет определить, что объект имеет возможность приносить экономические параметры выгоды в будущем, или уже приносит данную выгоду, а также объект направлен на долгосрочную перспективу своей работы. Что же касается оборотных активов, то в данном случае речь идет о фиксации данных по стоимости материальных запасов. Данные отражены в строке 1210. Сюда включаются стоимость сырья, а также материалов, все затраты, которые определяют незавершенное производство. Указывается стоимость товаров и продукции, которые фактически закуплены и находятся в наличии и пр.;
- В пассиве сформировано три раздела. Каждый раздел включает в себя необходимость детального описания данных. Капитал и резервы – раздел, в который включают все данные, касающиеся капитала уставного типа, а также долей вкладчиков. Долгосрочные обязательства — это отражение всех заемных средств и кредитных обязательств. Фактически, в данном разделе отражается информация, которая способна раскрыть минусовой баланс предприятия, с учетом долгосрочной перспективы. Краткосрочные обязательства представляют собой указание сумм заемных или же кредитных средств, которые будут возвращены в течение года.
Структура затрат, их представление по МСФО
При заполнении бланка отчетности для определения чистой прибыли учитываются все понесенные фирмой в текущем году издержки: как на обычные виды деятельности, так и дополнительные расходы. В соответствии с требованиями МСФО, в отчетности издержки отображаются в соответствии с выбранным методом раскрытия, позволяющим более точно и достоверно передать информацию.
Для затрат в МСФО присутствует следующая классификация затрат:
- «По характеру затрат» данный метод не требует распределения расходов по их назначению и все издержки сгруппированы по характеру.
- Выручка
- Прочий доход
- Готовая продукция и незавершенное производство
- Материалы, использованные в работе
- Оплата труда работников
- Амортизация
- Прочий расход денежных средств
- Прибыль
- «По назначению затрат» — данный метод дает возможность распределять расходы по их прямому назначению для определения себестоимости продаж. Такое распределение обеспечивает более полной информацией, однако, следует отметить субъективность суждения об отнесении по целям издержек.
- Выручка
- Себестоимость продаж
- Общая прибыль
- Прочий доход
- Затраты на реализацию
- Затраты на административный сектор
- Прочие издержки
- Прибыль
Анализ отчета о прибылях и убытках по образцу
Первоначальный анализ отчета о прибылях и убытках — сравнение промежуточных данных о прибыли. В данном примере видна тенденция увеличения валовой прибыли за счет снижения себестоимости продаж. То есть в текущем году компанией были предприняты меры по уменьшению затрат на осуществление реализации (пример: смена поставщика или способов доставки приобретаемого оборудования). Уменьшение общей выручки от реализации (строка 2110 без учета НДС) не повлияло на конечный результат.
В целом данный пример отчета о прибылях и убытках позволяет сделать вывод об успешной политике ведения бизнеса данной компанией за отчетный год удалось снизить коммерческие расходы, возросла чистая прибыль. Однако, следует проводить мониторинг деятельности, чтобы не происходило значительное снижение выручки постоянно, так как это может стать причиной убытков и возникает риск банкротства предприятия. Чистая прибыль показатель наличия денежных средств у компании после расчетов по налогам и всем аналогичным бюджетным платежам. Управленческие решения должны быть направлены на правильное распределение остатка для получения наибольшей выгоды.
Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)
В 2021 году показатели торговой организации были следующими:
- выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
- закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
- коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
- проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
- текущий налог на прибыль — 600 000 руб.
Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.
Бухгалтер нашел итоговые показатели.
Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).
Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).
Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).
Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).
Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.
Таблица 2
Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2020 год (тыс. руб.)
| Пояснения | Наименование показателя | За 2021 г. |
| Выручка | 10 000 | |
| Себестоимость продаж | (5 000) | |
| Валовая прибыль (убыток) | 5 000 | |
| Коммерческие расходы | (1 500) | |
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 3 500 | |
| Доходы от участия в других организациях | ||
| Проценты к получению | ||
| Проценты к уплате | (500) | |
| Прочие доходы | ||
| Прочие расходы | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3 000 | |
| Налог на прибыль | (600) | |
| в т.ч.
текущий налог на прибыль |
(600) | |
| отложенный налог на прибыль | ||
| Прочее | ||
| Чистая прибыль (убыток) | 2 400 |
Упрощенный годовой баланс по форме 1 и форме 2: как заполнить
При оформлении баланса показатели фиксируют состояние дел в организации на конкретную дату – конец года или последний день ведения деятельности (при ликвидации компании), а также на 31 декабря каждого из предшествующих 2 лет.
Приведем основные соотношения строк упрощенного баланса со счетами бухучета, сальдо которых должно быть использовано при заполнении отчета:
| Статья баланса | Код строки | Как вычислить |
| Материальные внеоборотные активы | 1150 | Сумма остатков по счетам 01, 03, 07, 08 за минусом остатка по счету 02 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | Сальдо сч. 04, 08 (вложения в НМА), 09, 55 (вклады), 58, 73 (займы сотрудников) минус резерв на сч. 59 и сальдо 05 |
| Запасы | 1210 | Остатки по счетам 10, 11 (за минусом резерва по счету 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за минусом сч. 42, если товары учитываются с наценкой), 43-46, 97 |
| Денежные средства | 1250 | Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением вкладов), 57 |
| Финансовые и другие оборотные активы | 1230 | Сумма остатков по счетам 19, 55 (за минусом долгосрочных вкладов), 58 (краткосрочные вложения за минусом резерва по 59),
+ дебетовые сальдо 60, 62 (за минусом резерва по 63), 66-71, 73 (за минусом долгосрочных займов), 75, 76 |
| Капитал и резервы | 1300 | Сумма остатков по счетам 80, 82, 83, 84 |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | Остаток задолженности по счету 67 с периодом погашения не менее 1 года (при этом проценты включаются в строку 1510) |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | Остатки счетов 77 и 96 (резервы, используемые более 12 месяцев) |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | Сальдо по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам (счет 67), и задолженность по сч. 67, до погашения которой на отчетную дату осталось меньше 1 года |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | Остатки по счетам 86, 96 (краткосрочные резервы) и 98 |
Баланс: коротко о главном
Бухгалтерский баланс (ф. 1) — это основной финотчет о текущем состоянии экономической деятельности компании. Бланк бухгалтерского баланса представляет собой две равноценные части: актив и пассив. Каждая часть структурирована и содержит обобщенные показатели об имуществе, ценностях, запасах, обязательствах, капиталах, резервах и прочие. Это пример бухгалтерской отчетности организации любой формы собственности — принцип для всех один:
- актив — где указывают собственное имущество, денежные средства, дебиторскую задолженность, товарные запасы;
- пассив — указывают обязательства, кредиты, заемные средства.
Алгоритм заполнения формы № 2 Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)
В Отчете о финансовых результатах (Форма №2) раскрывается информация о доходах, расходах, прибыли и убытках, а также совокупном доходе предприятия за отчетный период .
Отражается доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (в т.ч. платежи от аренды объектов инвестиционной недвижимости) за вычетом предоставленных скидок, стоимости возвращенных ранее проданных товаров, доходов, которые по договорам принадлежат комитентам (принципалам и т.п.), налогов и сборов (НДС, акцизный сбор, хмелесбор и пр.).
При этом такая реализация должна быть основной деятельностью предприятия. Т.е. у торгового предприятия – доход от реализации товаров , у строителей – доход от строительных работ, у организации, основной деятельностью которой является торговля ценными бумагами — стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, покупкой и продажей ценных бумаг (с учетом соответствующих вычетов).