Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Целевой взнос в СРО бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.
При признании затрат на членство в СРО следует руководствоваться ПБУ 10/99, в частности, пунктами 5 и 9 данного положения. Установлено, что все взносы в саморегулируемую организацию необходимы для выполнения работ и относятся к расходам на обычные виды деятельности. Указанные затраты формируют себестоимость.
Но важно учитывать, что одна часть взносов (членские) уплачивается регулярно, а другая (вступительный и в компенсационный фонд) — только 1 раз (в дальнейшем дополнительные взносы уплачиваются только при необходимости увеличения уровней ответственности). В первом случае траты списываются в периоде, в котором они были фактически произведены (месяц или квартал). Однократные платежи распределяются на срок, установленный самим хозяйствующим субъектом (чаще всего на 3–5 лет). Из-за того, что, в отличие от бухгалтерского, в налоговом учете суммы были признаны расходами сразу, возникнет отложенное налоговое обязательство.
Согласно пункту 65 Положения, траты, фактически исполненные в одном отчетном периоде, но отнесенные к последующим, должны отражаться в отдельной статье баланса. Дальнейшее списание происходит в соответствии с учетной политикой, принятой в конкретной компании. Возможны два способа:
- равномерно, в течение заданного срока;
- в привязке к объемам выполненных работ.
Условия вступления в Ассоциацию «Московский строительный союз»
О любых предстоящих расходах будущие участники СРО оповещаются заранее. Предусмотрены взносы в компенсационный(-е) фонд(-ы), целевые и членские взносы. Никаких других сборов и платежей не будет.
Чтобы оформить членство, соберите документы. В частности, заполните заявление, предоставьте свидетельства ОГРН, ИНН, устав. Обязательно заранее убедитесь, что соответствуете критериям по квалификации персонала. Хотя бы два работника должны числиться в НРС — национальном реестре специалистов. Подготовьте на них копии трудовых договоров и должностных инструкций, уведомления о внесении в НРС. После одобрения заявки перечислите взносы и получите выписку из реестра, которая подтвердит вступление в СРО. Отразите операции в бухгалтерском и налоговом учете.
СРО «Московский строительный союз» бесплатно помогает с оформлением документов и с их доставкой. Также в подарок предоставляется всесторонняя поддержка на протяжении всей процедуры.
Компенсационный фонд обеспечения договорных отношений
Саморегулируемая организация в сфере строительства может создать фонд обеспечения договорных обязательств, если за создание такого фонда выступит не менее 30 членов саморегулируемой организации. Это положение предусмотрено Градостроительным Кодексом саморегулируемой организации. Для этого, члены СРО должны подать заявление о желании участвовать в заключении договоров подряда с использованием конкурентных способов заключения договоров. При этом устанавливается минимальный размер взноса для каждого члена, желающего участвовать в Компенсационном фонде.
Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом саморегулируемой организации с существующим Компенсационным Фондом обеспечения договорных отношений, соберем полный пакет документов и поможем получить допуски к работам «под ключ».
- Уплачиваются 1 раз, при вступлении в СРО. Если в отведенный законом срок (1 месяц), по какой-либо причине вступление в СРО откладывается, вступительный взнос подлежит возврату.
Диапазон размеров вступительных взносов: от 0 рублей до 100 000 рублей (для «крупных» СРО).
- Оптимальный размер вступительных взносов — 5000 рублей. Именно такую сумму большинство СРО устанавливают для своих вступительных взносов.
Нулевые вступительные взносы используются «новыми» СРО для того, чтобы привлекать новых участников лояльными условиями вступления.
- Размеры вступительных взносов устанавливаются ежегодным собранием членов партнерства. Поэтому, к примеру для «нулевых» взносов — через год они могут быть «заменены» на другие, возможно на «пятитысячные», стандартные в данной отрасли.
Уплата застройщиком обязательных отчислений (взносов) в компенсационный фонд.
Федеральным законом № 218-ФЗ установлена обязанность застройщика по уплате обязательных отчислений (взносов) в компенсационный фонд, которая возникает в отношении многоквартирного жилого дома и (или) жилого дома блокированной застройки, состоящего из трех и более блоков, если договор участия в долевом строительстве с первым участником долевого строительства представлен на государственную регистрацию после даты государственной регистрации публично-правовой компании «Фонд защиты прав граждан – участников долевого строительства».
Названный фонд создается в целях повышения гарантий и защиты прав и законных интересов граждан – участников долевого строительства, обязательства перед которыми не исполняются застройщиками. Его основной функцией являются формирование компенсационного фонда за счет обязательных отчислений (взносов) застройщиков, привлекающих денежные средства участников долевого строительства для строительства многоквартирных домов и (или) жилых домов блокированной застройки, а также осуществление выплат за счет средств компенсационного фонда гражданам – участникам долевого строительства по договорам при несостоятельности (банкротстве) застройщика.
В связи с тем, что обозначенный компенсационный фонд формируется за счет обязательных отчислений (взносов), производимых застройщиками, которые привлекают денежные средства участников долевого строительства по ДДУ, застройщик вправе учесть при налогообложении расходы, понесенные им на уплату таких взносов, на основании пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Ответы на распространённые вопросы
В 2022 году в части распространённых вопросов, требующих ответов, всё осталось по-прежнему. Часто у НКО нет средств для найма опытного бухгалтера, и эту роль выполняет руководитель. Кроме того, регулярные изменения в законодательстве не уменьшают, а лишь увеличивают поток вопросов. Вот только некоторые из них.
- В каких случаях НКО оплачивает НДС в 2022 году? Отвечая на этот вопрос, специалисты привлекают внимание к операциям, которыми занимается организация. Если НКО работает с товарами, облагаемыми налогом, то НДС оплачивается независимо от целевого назначения полученного дохода.
- Может ли НКО принимать НДС к вычету по товарам, приобретённым для осуществления коммерческой деятельности? Да, может, но при наличии облагаемых и не облагаемых налогами операций ведётся раздельный налоговый учёт. Отказ от двух разных учётов является нарушением, руководителя могут привлечь к ответственности за целенаправленное занижение налога.
- Может ли НКО удерживать НДФЛ со средств, направленных в качестве помощи вдовам военных? Да, НДФЛ удерживается, поскольку вдовы не являются сотрудниками организации. Если в качестве помощи выдавались товары, с которых невозможно удержать налог, то налоговая служба извещается об этом в течение месяца после акции.
- Облагается ли налогом на прибыль продажа ранее полученных в дар ценных вещей? Если ценности получены не на целевые нужды, то с них также берётся налог на прибыль при продаже. Стоимость имущества в расходы на уменьшение налоговой базы при этом не включается.
- Каков лимит расчётов между НКО, если речь идёт о наличных средствах? По одному договору лимит в 2022 году составляет 100 тысяч рублей. При этом лимит для расчётов с физлицами не установлен.
Бухгалтерский учёт и налогообложение в организации должен вестись раздельно по разными видам деятельности – целевой и коммерческой. Подобное поможет избежать проблем с налоговой в 2022 году.
Как вернуть вступительный платеж
Взносы подлежат возврату организациям, которые вышли из партнерства на основании приказа Минрегиона №624 от 30.12 2009 (ст. 32 ФЗ №191).
Рассказываем, как вернуть вступительный взнос в СРО в этом году:
Шаг 1. Подготовить документы, которые подтверждают наличие оснований для возврата:
- исключение деятельности фирмы из перечня работ, которые подлежат обязательному вступлению в партнерство;
- отсутствие свидетельства о допуске к иной деятельности, влияющей на безопасность;
- компания не перешла в СРО регионального уровня и лишена членства. Заявление в этом случае подают с 01.07.2021;
- ошибочный перевод денежных средств;
- вывод инвестиций и уплата налогов на эти доходы.
Шаг 2. Составить заявление на возврат с указанием реквизитов для перечисления.
Бухгалтерский учет застройщика и договоры долевого участия (ДДУ). Деньги на счетах эскроу
В соответствии с ч. 2 ст. 1 Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ привлечение денежных средств граждан, связанное с возникающим у них правом собственности на помещения в многоквартирных домах и иных объектах недвижимости, которые на момент привлечения таких денежных средств граждан не введены в эксплуатацию, допускается, в-основном, только при условии заключения договора участия в долевом строительстве.
Однако деньги от участников долевого строительства застройщик не сможет получить на свой расчетный счет – они попадут на эскроу-счета, открытые банком для дольщиков.
Застройщик в ходе строительства вправе получать от банка сведения по такому счету. Получается, что весь период стройки застройщик не может пользоваться деньгами с указанных счетов. Он получит долевые средства лишь в течение 10 рабочих дней с даты представления уполномоченному банку разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома или иного объекта недвижимости или сведений о размещении в единой информационной системе жилищного строительства этой информации.
В этот же срок, если это предусмотрено кредитным договором (договором займа), деньги со счетов эскроу могут быть направлены на оплату кредитных (заемных) обязательств застройщика (ч. 6 ст. 15.5 Закона N 214-ФЗ).
Поэтому каждому застройщику важно понимать, что денежные средства, поступающие от дольщиков на счета эскроу, не соответствуют понятию актива и не удовлетворяют критериям признания актива. При этом они могут квалифицироваться как полученное обеспечение будущего платежа.
Для бухгалтерского учета денежных средств дольщиков на счетах эскроу можно использовать забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-11-06/2/86786).
Учет трат на страхование
В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.
Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.
Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.
Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:
Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».
Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.
Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.
Налоговый учет взносов в СРО
Фирма или индивидуальный предприниматель обязаны проводить налоговый учет взносов в СРО. Так как при вступлении в саморегулируемую организацию новый участник не получает никакого договора, взаимодействие с налоговой службой может показаться проблематичным. Для подтверждения оплаты Вы можете использовать счет, если его выставляет партнерство, или положение СРО о размере и порядке уплаты взносов и свидетельство участника партнерства. Положение о размере и порядке уплаты взносов может быть заменено выпиской из протокола собрания СРО.
Следует правильно оформить первичные документы, которые подтверждают уплату денежных средств, служат материальной базой и формируют проводки учета членских взносов в СРО. Ежемесячные или ежеквартальные членские взносы упоминаются в числе «прочих расходов» единожды и сразу после оплаты.
Как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет взносов в СРО?
Вступление в СРО и уплата взносов осуществляются организацией для получения допуска на работы по строительству, проектированию и проведению инженерных изысканий, без которого она не может производить свою деятельность. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 264, п. 29), а также Письмом Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/292, расходы на уплату взносов и иных обязательных платежей, являющиеся необходимым условием осуществления деятельности налогоплательщика, учитываются в числе прочих расходов, понесенных в связи с производством и реализацией.
Таким образом, поскольку уплата взносов в саморегулируемую организацию является обязательной для осуществления предприятием своей деятельности, данные выплаты учитываются как прочие расходы, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль.
Сроки признания указанных расходов организация вправе устанавливать самостоятельно. Вступительный и компенсационный взносы в СРО могут быть признаны единовременно, если это не повлечет за собой серьезных убытков для компании. Если же ее финансовое положение недостаточно устойчиво для единоразового учета таких расходов, то и при налогообложении, и при бухгалтерском учете организация вправе учитывать расходы постепенно, через равномерные интервалы на протяжении периода, указанного в ее учетной политике.
При этом признание расходов на выплату взносов может быть совершено не только на дату их фактической уплаты, но также раньше или позже этой даты. При признании расходов до даты их фактического совершения возникнет кредиторская задолженность, а в случае их учета после данной даты — расходы будущих периодов.При этом неважно, в какой форме уплачивается взнос в компенсационный фонд: единой суммой или по частям.
Бухучет НКО для начинающих пошагово
- Заключаем договор на ведение учета с НКО, в котором прописываем наши обязанности и закрепляем количественные показатели (количество собственников, членов, сотрудников, расчетных счетов и т.д.)
- Изучаем особенности ведения учета в НКО и основные бухгалтерские проводки.
- Запрашиваем у правления или составляем учетную политику, смету.
- Выбираем программу 1С для ведения учета в НКО.
- Разрабатываем план счетов некоммерческой организации в соответствии с возможностями выбранной программы 1С.
- Заносим данные в 1С, заполняем справочники, при необходимости переносим остатки из прежней бухгалтерской базы.
- Приступаем к ведению учета НКО. Контролируем сроки сдачи отчетности, исходя из применяемой системы налогообложения.