Какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В настоящее время работодатели платят страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за работников, с которыми были заключены трудовые договоры (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Расширение перечня застрахованных лиц

Раньше застрахованными лицами были те физлица, с которыми заключали трудовые договоры. С 2023 года список расширили — теперь это также физлица, с которыми заключили ГПХ договоры. То есть такие работники также застрахованы в системе социального страхования по ВНиМ и могут получать пособия по болезни или в связи с материнством.

Иностранцы вне зависимости от их статуса (временно пребывают, временно или постоянно проживают), также стали застрахованными лицами по всем видам страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ).

Страхвзносы на выплаты иностранцам рассчитываются аналогично как и на выплаты гражданам России, но исключением при этом являются высококвалифицированные специалисты, которые временно пребывают в РФ. С их выплат рассчитываются только страхвзносы «на травматизм» (ст. 425 НК, ст. 2 Закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ, ст. 5 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).

При этом иностранцы, которые временно пребывают в РФ, т.е. имеют только визу или миграционную карту, признаются застрахованными лицами по ОМС.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

• по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
• по беременности и родам – ​360 164 рубля за 140 дней;
• по уходу за ребенком до полутора лет – ​31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Какие доходы не подлежат обложению страховыми взносами

Суммы некоторых выплат для отдельных групп получателей по-прежнему не включаются в налогооблагаемую базу в части обязательного пенсионного страхования. А именно:

1. Федеральным служащим.
2. Работникам прокуратуры.
3. Мировым судьям.

Взносами на обязательное социальное страхование (по болезни и материнству) не облагаются выплаты:

1. За авторскую работу и при отчуждении авторских прав.
2. В рамках гражданско-правового договора на право использования произведений литературы, науки, искусства.
3. Издательские, лицензионные соглашения.
4. Иностранцам, лицам без гражданства или со статусом временно пребывающих в РФ.

Какие суммы облагаются страховыми взносами в 2021 году

Напомним, что в качестве облагаемого страховыми взносами объекта признаются суммы, выплаченные физлицам:

• в рамках трудовых отношений, причем это не только зарплата, но и премии, надбавки и прочие выплаты работнику, которые могут быть не указаны в трудовом договоре, но считаются полученными именно в трудовых отношениях;
• по ГПХ-договорам, когда их предмет – выполнение работ или оказание услуг;
• по договорам авторского заказа и издательским лицензионным договорам;
• по договорам, предмет которых — отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений (п. 1 ст. 419 НК РФ).

Нулевой тариф страховых взносов

В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):

• организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
• международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.

Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.

Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года

Пример расчета для МСП

Директор ООО «Киви» также получает зарплату 300 тыс. рублей в месяц. Но фирма является МСП, поэтому платит взносы по специальному тарифу (см. выше Таблицу 2). МРОТ на 1 января 2023 года – 16 242 рубля.

Зарплату работника за январь разложим на 2 части:

• сумма 16 242 рубля облагается по тарифу 30%;
• сумма 300 000 – 16 242 = 283 758 рублей – по тарифу 15%.

Ежемесячная сумма взносов за первые 6 месяцев составит:

• 16 242 * 30% + (300 000 – 16 242) * 15% = 47 436,3 рублей.

В июле доход работника выходит за предельное значение базы. Но расчет за этот месяц не изменится, поскольку:

• сумма в пределах МРОТ будет облагаться по 30%, так как пока входит в лимит;
• все, что выше – по 15%, так как для МСП вся выплата, которая больше МРОТ, облагается по тарифу 15% вне зависимости от лимита.

С августа и далее с выплаты в пределах МРОТ будем применять тариф 15,1%. Расчет за каждый месяц до конца года будет такой:

• с части в пределах МРОТ – 16 242 * 15,1% = 2 452,54 рубля;
• с части свыше МРОТ – (300 000 – 16 242) * 15% = 42 563,7 рубля;
• всего 42 563,7 + 2 452,54 = 45 016,24 рубля.

Страховые взносы с 2023 года: таблица изменений

С 2023 года ПФР и ФСС объединили в Социальный фонд (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Внесены поправки в НК и в законы об обязательном страховании, о персонифицированном учете (законы от 14.07.2022 № 237-ФЗ, № 239-ФЗ). Изменения коснулись тарифа, предельной базы для расчета страховых взносов, порядка и сроков уплаты страховых взносов, форм отчетности. Все новшества мы обобщили в единую таблицу.

Как начисление взносов с ГПД происходило до 2023 года

По 31 декабря 2022 года включительно действовал порядок, по которому страховые взносы с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера начислялись так:

• обязательное пенсионное страхование — 22% (10% после превышения предельной базы);
• обязательное медицинское страхование — 5,1%;
• обязательное социальное страхование (ВНиМ) — не начислялись;
• страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — начислялись только в том случае, если это прямо прописано в договоре.

При этом граждане, привлекаемые для работ по ГПД, не имели возможности получать пособие по временной нетрудоспособности, если у них не было основной работы. Предприятия же экономили целых 2,9% от начисленного вознаграждения. Понятно, что эффективность такой экономии проявляется лишь в случае заключения достаточно большого количества ГПД с исполнителями.

Отчетность по страховым взносам за 2022 г. состоит из шести форм:

• РСВ;
• СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-З;
• 4-ФСС.

С 2023 г. их количество сократилось до трех, но порадоваться, похоже, не придется. Судите сами.

Полный перечень выплат

Полный перечень выплат на которые не начисляются страховые взносы приведем в таблице:

Порядок применения предельных взносов в 2023 года

По своей сути предельная база по взносам представляет собой сумму получаемого работником на предприятии дохода с начала года, при достижении которой происходит понижение ставок взносов.

Этот лимит не применяется в отношении взносов на медстрахование, травматизм и по дополнительным пенсионным взносам.

По общим правилам до достижения предельного размера работодатель должен применять к начисляемой зарплате работнику ставку по ПРФ – 22 %, по ФСС- 2,9 %.

Внимание! Как только сумма дохода превышает установленный лимит, то на суммы больше предельного размера необходимо начислять взносы по ставкам для ПФР -10%, для ФСС- 0%.

Организациям и ИП с работниками выгодно применять данную систему, так как при увеличении зарплаты работника с определенного размера сумма отчислений снижается, что позволяет субъектами экономить средства.

В какие сроки заплатить страхвзносы

Перечисление взносов в бюджетную систему на ОМС или социальное страхование, равно как и срок платежей по страховым взносам в ПФР, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным. Если предельная дата перечисления выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на первый рабочий день.

В таблице — периодичность начисления страховых взносов и сроки их уплаты в 2023 году:

Исчисление и удержание НДФЛ

Налогом на доходы физических лиц облагаются заработная плата, премии, суммы отпускных, пособие по временной нетрудоспособности. При совершении фактической выплаты работодатель выступает в качестве налогового агента — он должен исчислить размер НДФЛ, удержать его и перевести в бюджет.

Базовая ставка НДФЛ составляет 13%. Если в течение года размер дохода превысил 5 миллионов рублей, то сумма такого превышения облагается по ставке 15%.

По общему правилу НДФЛ с заработной платы удерживается при ее фактической выплате, однако есть особенности, связанные с налогообложением аванса.

НДФЛ с аванса удерживается и уплачивается только в случае выплаты аванса в последнее число месяца.

Как и зарплата, любые премии облагаются НДФЛ без каких-либо исключений, поскольку являются стимулирующими выплатами.

Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ при выплате заработной платы и аванса.

В организации с общим режимом налогообложения трудоустроен сотрудник с окладом 55 тысяч рублей. В августе работник получил ежемесячную премию 5 тысяч рублей.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):

Таблица 1. Перечень выплат, которые однозначно не облагаются страховыми взносами

 N 
п/п

 Наименование 
 выплаты 

 Норма Закона N 212-ФЗ, 
 освобождающая 
 от начисления взносов 

 Разъяснения 

не является
 объектом 
 обложения 

соответствует
 объекту, но 
не облагается

 основание 

 примечание 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 1

Заработная плата 
и вознаграждение 
по гражданско- 
правовому договору
на выполнение 
работ, оказание 
услуг иностранных 
граждан, временно 
пребывающих 
на территории РФ 

 х 

Пункт 15
 ч. 1 ст. 9 

 Прямое указание в Законе N 212-ФЗ 

 2

Средний заработок,
сохраняемый 
работнику-донору 
за день сдачи 
крови и 
дополнительный 
день отдыха 

Часть 1
 ст. 7 

 х 

Сохраняется 
в обязательном 
порядке 
в соответствии 
с нормами 
ст. 186 ТК РФ, 
не является 
выплатой в рамках
трудовых 
отношений 

Письма 
Минздравсоцразвития
России 
от 01.03.2010 
N 426-19
и от 17.05.2010 
N 1212-19

 3

Средний заработок,
сохраняемый 
работникам 
за период ухода за
детьми-инвалидами 
(четыре дня 
в месяц) 

 х 

Пункт 1
 ч. 1 ст. 9 

Сохраняется 
за счет средств 
ФСС РФ 
в соответствии с 
законодательством
РФ 

По материалам сайта
ФСС РФ 

 4

Пособие 
по временной 
нетрудоспособности
за первые два дня 
заболевания, 
оплачиваемое 
за счет средств 
работодателя 

 х 

Пункт 1
 ч. 1 ст. 9 

Пособие, 
выплачиваемое 
в соответствии с 
законодательством
РФ 

По материалам сайта
ФСС РФ 

 5

Ежемесячная 
компенсационная 
выплата в размере 
50 руб. матерям, 
находящимся 
в отпуске по уходу
за ребенком 
до достижения им 
возраста трех лет 

 х 

Пункт 1
 ч. 1 ст. 9 

Компенсация, 
выплачиваемая 
в соответствии с 
законодательством
РФ 

По материалам сайта
ФСС РФ 

 6

Выплаты членам 
совета директоров 

Часть 1
 ст. 7 

 х 

С получателем 
выплаты 
страхователь 
не имеет 
ни трудовых, 
ни гражданско- 
правовых 
отношений, 
соответствующих 
критериям, 
указанным в 
ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ 

Письмо
Минздравсоцразвития
России 
от 01.03.2010 
N 421-19 

 7

Дивиденды 
собственникам 
предприятия 

Часть 1
 ст. 7 

 х 

С получателем 
выплаты 
страхователь 
не имеет 
ни трудовых, 
ни гражданско- 
правовых 
отношений, 
соответствующих 
критериям, 
указанным в 
ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ 

По материалам сайта
ФСС РФ 

 8

Выплаты бывшим 
работникам 

Часть 1
 ст. 7 

 х 

С получателем 
выплаты 
страхователь 
не имеет 
ни трудовых, 
ни гражданско- 
правовых 
отношений, 
соответствующих 
критериям, 
указанным в 
ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ 

По материалам сайта
ФСС РФ 

 9

Компенсация 
за использование 
личного имущества 
работника 
в интересах 
работодателя 

 х 

Подпункт "и"
 п. 2 ч. 1 
 ст. 9 

 Компенсация, выплачиваемая в связи 
 с выполнением работником 
 его трудовых обязанностей 

 10

Арендная плата 
за использование 
имущества 
работника 
в интересах 
работодателя 

Часть 3
 ст. 7 

 х 

Предмет 
договора аренды -
передача 
имущества 
в пользование. 
Арендная плата 
не является 
объектом 
обложения 
страховыми 
взносами 

Письмо
Минздравсоцразвития
России 
от 12.03.2010 
N 550-19 

 11

Возмещение 
расходов 
работников, 
постоянная 
работа которых 
осуществляется 
в пути или имеет 
разъездной 
характер 

 х 

Подпункт "и"
 п. 2 ч. 1 
 ст. 9 

Компенсация, 
выплачиваемая 
в связи 
с выполнением 
работником его 
трудовых 
обязанностей 

Письмо
Минздравсоцразвития
России 
от 27.02.2010 
N 406-19 

 12

Надбавка 
за вахтовый метод 
работы 

 х 

Подпункт "и"
 п. 2 ч. 1 
 ст. 9 

Компенсация, 
выплачиваемая 
в связи 
с выполнением 
работником его 
трудовых 
обязанностей 

Письмо
Минздравсоцразвития
России 
от 27.02.2010 
N 406-19 

 13

Суммы, выданные 
работнику 
под отчет 

Часть 1
 ст. 7 

 х 

Выплата 
производится 
не в пользу 
работника, 
работник 
не является 
собственником 
полученного 
аванса 

По материалам 
Круглого стола 
"Подотчетные суммы
и страховые взносы"
("Зарплата", 2010, 
N 7) 

 14

Возмещение 
перерасхода 
по авансовому 
отчету работника 

Часть 1
 ст. 7 

 х 

Выплата 
не соответствует 
критериям 
объекта обложения
страховыми 
взносами 

По материалам 
Круглого стола 
"Подотчетные суммы
и страховые взносы"
("Зарплата", 2010, 
N 7) 

Похожие записи:

• Фиксированные страховые взносы ип 2023
• Переходный период по ЕНС в 2023 году: платежки вместо уведомлений
• Больничный по беременности и родам в 2023 году