Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отличия аутсорсинга, лизинга и аутстаффинга персонала». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для начала работы в направлении лизинга временного персонала кадровое агентство производит поиск необходимых специалистов, знакомит их со всеми тонкостями предстоящих трудовых отношений и принимает их в свой штат на особых условиях.
Особенности лизинга рабочей силы
Лизинг, в том числе сотрудников, имеет некоторые особенности, среди которых можно выделить следующие:
- Лизинговые отношения в области предоставления рабочей силы регулируются законом о заемном труде.
- К лизингу рабочего персонала прибегают в основном в тех случаях, когда услуги определённых работников необходимы периодически, не на постоянной основе.
- Срок действия договора лизинга персонала относительно длительный.
- Правовые отношения в рамках лизинга сотрудников формируются посредством нескольких независимых договоров: договора предоставления персонала, договора по поиску и подбору персонала и трудовых договоров.
- Фактически лизинг персонала является разновидностью договора аутсорсинга персонала.
Возвратный лизинг не является схемой незаконного возмещения НДС.
К такому выводу пришли арбитры Поволжского округа в Постановлении от 07.12.2016 № Ф06-15525/2016 по делу № А72-18882/2015.
Суть схемы:
Налогоплательщик (назовем его ООО-1) приобрел у двух компаний (ООО-2 и ООО-3) 79 транспортных средств на общую сумму 286,5 млн руб. (в том числе НДС – 43,7 млн руб.). Произошло это в 2011 – 2012 годах. В начале 2013 года большая часть данных автомобилей (67 единиц) была реализована ООО-1 своему же учредителю – ООО-4 за 213 млн руб. (включая НДС). В тот же день ООО-4 заключило два договора с ООО-5. На основании договора купли-продажи транспортные средства были проданы ООО-5, которое, в свою очередь, вернуло их ООО-4 как лизингового имущества в соответствии с договором лизинга.
На этом процесс движения транспортных средств не закончился. Спустя неделю ООО-4, выступая в качестве сублизингодателя, передало имущество в сублизинг ООО-1 сроком на 36 месяцев. Иными словами, пройдя некий круг, автомобили возвратились их первоначальному владельцу, который продолжил их использование в своей деятельности. Согласно договору сублизинга общая сумма сублизинговых и выкупного платежей с учетом НДС составила 279,7 млн руб. То есть общество продало спорное имущество за 213 млн руб., тогда как его формальный обошелся на 67 млн руб. дороже. Соответственно, и налоговый вычет превысил НДС, исчисленный с операции по реализации.
Запутались? Покажем движение спорного имущества в виде схемы.
Реакцией бизнеса на тенденцию удорожания рабочей силы явилось появление новых организаций, которые Чарльза Хэнди определил как организации-трилистники. Трилистник — это способ наиболее эффективно использовать человеческий капитал.
Первый листок, по Хэнди, — это основные работники новой организации. Все они профессионалы, технические специалисты, высококвалифицированные рабочие и управляющие, совершенно необходимые для будущего организации, поскольку именно они являются носителями тех знаний, которые отличают данную организацию от всех прочих. У них высокие заработки (в условиях России — тысячи долларов в месяц), дополнительные льготы.
Часто стимулирование этих сотрудников основано на соучастии в прибыли, в собственности и в управлении. Корпорация предполагает, что такие сотрудники будут вкалывать по 70 часов в неделю и полностью отдавать себя работе. Их цель — карьера и продвижение по служебной лестнице.
Профессионалов немного, они чрезвычайно ценны, и им хорошо платят, хотя существенная часть этой оплаты (возможно, до 40%) поставлена в зависимость от эффективности работы группы и (или) компании. Постоянная основа организации мала и нуждается в помощи, отсюда — второй листок трилистника.
Второй листок — внешние подрядчики. Это консультанты, подрядчики и прочие специалисты, нанимаемые извне для работы над конкретными проектами, или для работы, не имеющей исключительной важности для организации (т. е. не составляющей часть тех экспертных знаний, которыми обладает основной персонал), или для выполнения рутинных обязанностей, которые не хотят брать на себя профессионалы. Часто эти люди работают на основе лизинга персонала.
Формирование лизингового штата
Рассмотрим схему формирования лизингового штата кадровым агентством-лизингодателем.
Шаг 1. Лизингодатель отбирает специалистов согласно требованиям лизингополучателя. Отечественные кадровые агентства работают в основном под заказ специалистов на лизинг, в то время как зарубежные кадровые агентства создают штат лизинговых сотрудников в соответствии с потребностями рынка, вне зависимости от наличия конкретного заказа на данный момент.
Поскольку лизинговые специалисты могут иметь доступ к конфиденциальной информации и в будущем передаются в аренду различным организациям, их отбирают с помощью специальных методов, предполагающих детальную проверку. За рубежом при кадровых агентствах существуют специальные службы безопасности, которые проводят такие проверки. Для кандидатов очень важны приемлемость такой необычной формы занятости и соответствие работы на лизинговых началах личному карьерному плану.
Шаг 2. После согласования кандидатур с лизингополучателем (или лизингодателем, если штат формируется на будущее) специалисты принимаются в штат лизингодателя и становятся постоянными, полноправными сотрудниками кадрового агентства. Агентство знакомит новых сотрудников с трудовым договором и с этическим кодексом лизингового специалиста.
Шаг 3. Специалисты предоставляются лизингополучателю для выполнения оговоренных функций в течение согласованного срока.
Далее приведена схема взаимодействия лизингодателя и лизингополучателя для удовлетворения временной потребности в персонале с помощью лизинговых отношений.
Этап 1. Определение проблемной ситуации лизингополучателя и конкретной потребности в рабочей силе (квалификация специалистов, их состав и сроки использования).
Преимущества и недостатки лизинга персонала
Преимущества лизинга персонала
Лизинг персонала имеет множество плюсов, таких как:
- Значительное сокращение расходов на ведение кадрового и бухгалтерского учета, формирование различной отчетности, особенно если дело касается иностранных работников.
- Быстрое привлечение необходимого персонала в сжатые сроки.
- Право осуществлять замену работников неограниченное количество раз.
- Возможность взять к себе в штат положительно проявивших себя сотрудников.
- Помогает избежать убытков и простоев в случае отсутствия по каким-либо причинам работников на своих рабочих местах.
- В случае возникшей необходимости сокращает затраты на привлечение высококвалифицированных, узкоспециализированных и других специалистов.
Нюансы ускоренной амортизации
Если в отношении предмета лизинга повышенный коэффициент амортизации компания применяет только в налоговом учете, ее могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды. Риски еще возрастают, если коэффициент ускорения используется в бухгалтерском учете для оптимизации налога на имущество. Это опасно, несмотря на то, что законодательство разрешает его применять (ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
По мнению Минфина России, коэффициент ускорения в бухгалтерском учете можно использовать только при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н, письмо Минфина России от 03.03.2005 № 03-06-01-04/125). Согласно прежней редакции ст. 31 Закона № 164-ФЗ, ускоренно амортизировать имущество можно было только линейным способом. Из-за такого противоречия у компании не было возможности быстро списать стоимость лизингового имущества в бухгалтерском учете.
Сравнительная таблица с основными отличиями аутсорсинга и аутстаффинга
Главные отличия аутсорсинга и аутстаффинга таблица отражает полным образом:
| Характеристика | Аутсорсинг | Аустаффинг |
| Цель | Передача реализации бизнес-процессов и функций предприятия сторонним исполнителям. | Предоставление заказчику квалифицированного персонала. |
| Место занятости | Компания-аутсорсер работает удаленно. Заказчик получает результат труда. Работники осуществляют свою деятельность в компании-аутсорсере. Компании, которая сделала заказ по поводу выполнения определенного вида работ, предоставляется готовый проект, либо реализованная услуга. | Территория заказчика с соблюдением внутреннего устава и трудового распорядка. Весь рабочий коллектив осуществляет сою профессиональную деятельность на территории основного работодателя, т.е. компании-заказчика. Соответственно, рабочие должны подчиняться тем правилам, которые установлены этой организацией. |
| Договор | Об оказании услуг и О сохранении конфиденциальности данных. | О предоставлении персонала. |
| Предмет оплаты | Количество выполненной работы, ее качество и объем. Заказчик не оплачивает налоговые сборы, больничные, отпуска, премии. При аутсорсинге оплачивается конкретный результат, т.е. его не интересуют способы, которыми он был достигнут. Именно поэтому, режим работы сотрудников его мало интересует, главное, чтобы предоставляемая услуга была высокого качества. |
Человеческие ресурсы, предоставленные аутстаффером. Заказчик не оплачивает налоговые сборы, больничные, отпуска, премии. Весь процесс осуществления работы происходит на территории заказчика, поэтому он может контролировать ее ход, исполнение, а также предъявлять претензии и требования. Соответственно, оплачивается именно весь рабочий процесс. |
| Риски |
|
|
| Преимущества |
|
|
| Схема сотрудничества | При аутсорсинге оплачивается именно оказываемая услуга, поэтому полномочия заказчика не распространяются на привлеченных сотрудников. | В договоре ясно прописано, что заказчику предоставляется определенное количество работников. Исполнителем договора может быть различная организация, включая кадровое агентство. |
| Законодательное регулирование | Ст.779 п.1 ГК – возможность заключения контракта на предоставление услуг. Письмо УФНС №20-12/066875 – соглашение является договором оказания услуг. | Ст.56 п.1 ТК (редакция 2021 г) — запрет заемного труда. Ст. 18.1 п.6 ФЗ № 1032-1 – допуск вывода сотрудников за рамки штата, если рекрутер соответствует определенным критериям. |
Также разницей двух этих процессов является специфика выполняемого труда. Аутсорсинг, как правило, направлен на выполнение интеллектуального труда, в то время как аутстаффинг предполагает выполнение абсолютно любой работы.
Примеры схем уклонения от уплаты налогов (сборов)
В качестве примера умышленного совершения налогового правонарушения налоговики приводят заключение искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).
Использование фирмы-однодневок происходит, как правило, умышленно. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги.
Классической схемой уклонения от уплаты налогов является применение фиктивных сделок, с целью увеличения стоимости приобретенного товара (услуг) — завышения расходной части либо с целью занижения доходной части, а именно продажа товара по заниженной стоимости (экономически необоснованные сделки). Фиктивные сделки могут быть заключены как с фирмой-однодневкой, так и с аффилированной компанией.
Правовая база лизинга
До 2019 года в ТК РФ отсутствовали основы регулирования не только лизинга, но и аутсорсинга с аутстаффингом. Однако с начала 2019 года начал действовать специальный нормативный акт, регулирующий использование наемной рабочей силы. Федеральный закон №116 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты» определяет ограничения, касающиеся аренды сотрудников:
- Предоставлять услуги лизинга могут только частные агентства, имеющие необходимую аккредитацию от службы занятости. Также, деятельность данных организаций должна осуществляться в соответствии с единой системой налогообложения.
- Сроки найма сотрудников — максимум 9 месяцев.
- Персонал предоставляется в лизинг только после письменного согласия самого наемного работника.
- За опасные условия и вредность сотруднику полагаются выплаты.
Особенности оформления лизинга
Как говорилось ранее, до 2019 года наемный труд не регулировался трудовым законодательством Российской Федерации. Данный регламент позволяет временно нанимать сотрудников без нарушения Российского законодательства. Главное правило – оформление договора о временном трудоустройстве работников частным агентством. Также в зону ответственности агентства попадают следующие задачи:
- Поиск и отбор сотрудников в соответствии с заявленными требованиями клиента;
- Согласование выбранного сотрудника с заказчиком;
- Составление и подписание трудового договора;
- Проверка за выполнением нанятым сотрудником поставленных задач.
При оформлении лизинга сотрудничество между тремя сторонами должно подтверждаться двумя договорами.
- Договор между рекрутинговым агентством и клиентом, заключающийся в поиске и отбору сотрудников для заказчика.
- Договор между агентством и сотрудником, в котором регулируется порядок работы нанятого специалиста.
В связи с подписанием федерального закона, в 2019 году лизинг персонала в России является официальным способом снижения издержек и сокращения персонала для многих компаний. Закон четко регулирует правила и ограничения использования лизинга. Сегодня лизинг – это совокупность долгосрочной аренды сотрудника и финансового сотрудничества.
Почему вам стоит перестать использовать термин «лизинг персонала»?
С юридической точки зрения термин лизинг персонала не совсем корректен и в России используется чаще всего в профессиональной среде работниками кадровых агентств и их клиентами, которые называют лизингом аренду персонала.
По большому счету кадровый лизинг персонала представляет собой правоотношения, возникающие тогда, когда между кадровым агентством и работником заключается трудовой договор с последующим направлением данного лица на работу в другую организацию на относительно длительный срок, обычно от одного-двух месяцев до нескольких лет.
Опыт по продвижению лизинговых технологий в России и зарубежных странах достаточно сильно отличаются друг от друга. В иностранных фирмах данная методика развита, широко распространена и используется большим количеством фирм.
Для Российских предприятий лизинг персонала является относительным нововведением, до конца не исследованным, но имеющим свои преимущества.
В рамках нашей страны такой проект имеет ряд проблем при внедрении и реализации, к ним можно отнести:
- неразвитость законодательства в данной сфере (как методика аренда сотрудников внедряется во многие организации, но нормативно-правовых актов, со всех сторон защищающих и регулирующих обязанности и права сотрудников и работодателей, не издано);
- отсутствие правового регулирования в части получения травм на производстве в момент исполнения должностной инструкции именно по договору лизинга;
- отсутствие процесса регулирования использования работниками материальных и товарных ценностей предприятия.
Следует отметить, что Гражданским кодексом РФ (статьей 130), определены основы передачи по договору лизинга предметов (недвижимости и движимого имущества), а понимания об «аренде персонала» не существует.
При решении вопроса становления лизинга персонала, в отдельных субъектах могут быть приняты нормативно-правовые акты, регулирующие отношения между работодателем, кадровым агентством и сотрудниками.
Лизинг персонала и аутстаффинг наиболее близкие понятия, в отличие от аутсорсинга, которые подразумевают «аренду» работника на определенное время или для проведения определенных работ. И в лизинге, и в аутстаффинге договор «аренды» заключается между двумя компаниями.
Понятие лизинга или аренды работника является условным, поскольку в российском законодательном пространстве невозможно законно оформить лизинг на живого человека. Официальный лизинг существует только на материальные ресурсы, транспорт или средства производства.
По факту, лизинг персонала простыми словами это:
- поиск кадровой компанией работников;
- оформление срочных трудовых договоров по устройству в свою компанию;
- предоставление нанятых работников заказчику для выполнения конкретного заказа.
Аутстаффинг также можно назвать «арендой» сотрудников, хотя механизм оформления и найма здесь другой.
В отличие от лизинга персонала, аутстаффинг — это вывод за штат действующих работников компании-заказчика. Официально их трудоустраивают в кадровую компанию. При этом все манипуляции осуществляются между двумя фирмами и работником исключительно на бумаге. По факту, сотрудник продолжает свою деятельность на привычном рабочем месте. Однако числиться в штатном расписании и получать вознаграждение за труд он будет уже в кадровой компании.
Лизинг, в том числе сотрудников, имеет некоторые особенности, среди которых можно выделить следующие:
- Лизинговые отношения в области предоставления рабочей силы регулируются законом о заемном труде.
- К лизингу рабочего персонала прибегают в основном в тех случаях, когда услуги определённых работников необходимы периодически, не на постоянной основе.
- Срок действия договора лизинга персонала относительно длительный.
- Правовые отношения в рамках лизинга сотрудников формируются посредством нескольких независимых договоров: договора предоставления персонала, договора по поиску и подбору персонала и трудовых договоров.
- Фактически лизинг персонала является разновидностью договора аутсорсинга персонала.
Что такое лизинг персонала его достоинства и недостатки
Преимущества лизинга персонала
Лизинг персонала имеет множество плюсов, таких как:
- Значительное сокращение расходов на ведение кадрового и бухгалтерского учета, формирование различной отчетности, особенно если дело касается иностранных работников.
- Быстрое привлечение необходимого персонала в сжатые сроки.
- Право осуществлять замену работников неограниченное количество раз.
- Возможность взять к себе в штат положительно проявивших себя сотрудников.
- Помогает избежать убытков и простоев в случае отсутствия по каким-либо причинам работников на своих рабочих местах.
- В случае возникшей необходимости сокращает затраты на привлечение высококвалифицированных, узкоспециализированных и других специалистов.
Недостатки лизинга рабочего персонала
Также лизинг персонала имеет некоторые минусы:
- Возможны варианты, когда сотрудник, предоставленный по договору лизинга, будет обходиться заказчику услуги несколько дороже, нежели штатный работник, так как кадровые агентства взимают комиссию в размере 10-20% от размера оплаты труда работника.
- На всю сумму комиссии обычно начисляется НДС.
- Заказчик услуги может столкнуться с нелояльностью предоставляемого персонала.
Определенные преимущества и недостатки лизинга персонала зависят от сферы деятельности заказчика услуги, применяемой в конкретном случае лизинговой схемы и других факторов.
Мировой опыт трудовых отношений показывает, что в настоящее время происходят активные изменения стратегий и методов управления персоналом. Идет поиск таких технологий, которые бы отвечали современным требованиям экономики, с учетом ее все большей глобализации. Появляются новые формы организации труда и новые виды договорных отношений между работниками и работодателями. Компании активно используют потенциал работников, не входящих в основной штат, развивается рынок поиска и предоставления трудовых ресурсов «в заем».
В частности, в организации труда появился и активно развивается лизинг персонала [с. 280, 1]. Целью лизинга персонала является привлечение профессиональных работников необходимой квалификации для выполнения конкретных задач. Отличительной особенностью лизинга персонала является короткий срок договорных отношений. Потребность в нем возникает для реализации краткосрочных бизнес-проектов или выполнения сезонных работ, а также для перекрытия штатного персонала в период отпусков, болезни, командировок и т.д. Привлечение внештатных сотрудников на основе договора лизинга, в отличие от найма временных работников, позволяет избежать целого ряда трудностей. Например, не возникают бухгалтерские и временные издержки, связанные с учетом, отчетностью, кадровым делопроизводством. Отсутствует необходимость в выплатах в связи с увольнением сотрудника. Минимизируются простои и потери на период отсутствия штатного персонала.
Наемный работник также получает ряд преимуществ – опыт работы в крупных компаниях, гибкий график, оперативное трудоустройство.
В настоящее время лизинг персонала рассматривается как неотъемлемый и необходимый элемент современного рынка труда, позволяющий повысить рентабельность производства, приводящий к росту конкурентоспособности и являющийся при этом одним из способов поддержания и расширения занятости [с. 287, 1].
Лизинг персонала плотно связан с еще одной формой предоставления работников – аутстаффингом. Аутстаффинг — это выведение персонала за штат организации с целью решения вопросов, связанных с оптимизацией штатного расписания и оперирования бюджетом компании, а также снижением рисков, возникающих при трудовых спорах [с. 169, 2]. Фактически, это перевод сотрудников компании в штат другой организации. Многие специалисты рассматривают аутстаффинг в рамках лизинга персонала как его частный случай. Однако представляется более правильным рассматривать эти технологии отдельно ввиду существенной разницы во временных периодах предоставления сотрудников. Аутстаффинг предполагает не «заем» персонала на время, а долгосрочный формат отношений, когда наемные работники постоянно находятся на своих рабочих местах в фирме-пользователе.
К общим чертам лизинга и аутстаффинга можно отнести то, что аутстаффер или наемный сотрудник не числится в штате организации, а работает через провайдера – частное агентство занятости.
Частные агентства занятости не только поставляют рабочую силу заказчикам, но и принимаю ее излишки. Целый ряд фирм не может себе позволить содержать большой штат сотрудников, так как это приводит к потере статуса субъекта малого предпринимательства и невозможности применять упрощенную систему налогообложения. Для других фирм вывод персонала за штат позволяет лидировать в рейтингах производительности, где учитываются коэффициенты выработки на одного сотрудника.
Практика показывает, что значительная доля работников, нанимаемых через частные агентства, переходит в последствии в штат фирмы-пользователя. В ряде случаев, заемные работники изначально рассматриваются как потенциальные кандидаты на постоянную работу, а первоначальная работа в частном агентстве занятости по сути является испытательным сроком и ступенькой к постоянной занятости. Данная особенность аутстаффинга является еще одним важным отличием его от технологии лизинга персонала.
Есть, но их не так много. Среди них можно выделить следующие преимущества:
- компании не нужно долго и с немалыми затратами искать специалистов;
- уменьшаются затраты времени и сил на кадровое делопроизводство;
- при увольнении работника у работодателя нет никаких социальных обязанностей;
- в случае болезни работника не возникает никаких простоев.
То есть больше преимуществ есть у работодателя. У работника их не так много.
С таким явлением, как лизинг, уже ничего не сделать.
С юридической точки зрения термин лизинг персонала не совсем корректен и в России используется чаще всего в профессиональной среде работниками кадровых агентств и их клиентами, которые называют лизингом аренду персонала.
Несколько слов о понятиях
В отечественной деловой практике распространены следующие разновидности отношений, связанных с предоставлением персонала:
аутстаффинг — выведение компанией части своих работников за рамки штата (увольнение) и перевод их в кадровое агентство (специализированную организацию — провайдер), которое заключает с ними трудовые договоры. Кадровое агентство формально выполняет для них функции работодателя, но фактически уволенные работники продолжают работать в прежней компании;
подбор временного персонала — предоставление персонала на короткий срок работы. В основном применяется в сезонные пики деятельности, а также для разовых акций, краткосрочных проектов, замены отсутствующих штатных сотрудников. Особенность данной формы заемного труда состоит в том, что персонал подбирает кадровое агентство, которое является их формальным работодателем. Юридически организация-пользователь не несет никаких обязательств перед предоставленными работниками, она лишь распределяет производственные задания и осуществляет контроль за их правильным и точным исполнением;
лизинг персонала — предоставление находящихся в штате кадрового агентства сотрудников клиенту на относительно длительный срок (от трех месяцев до нескольких лет). В основном применяется в тех случаях, когда компания нуждается в услугах специалиста на постоянной основе, но не имеет возможности включить его в штат. Отличие данной формы заемного труда от предыдущей заключается только в сроке предоставления персонала.
О какой экономии идет речь?
Договор аутсорсинга, как уже было отмечено, предусматривает, что выполнение каких-либо функций организации берет на себя сторонняя фирма (организация-аутсорсер). Так как плата за предоставление услуги не может значительно отличаться от сумм, которые заплатила бы компания собственным работникам, говорить об экономии в данном случае не приходится.
Налоговая оптимизация по «зарплатным» налогам возможна при аутстаффинге. Смысл данной схемы — переложить обязанности по выплате заработной платы (налоговую нагрузку) на другое юридическое лицо, у которого есть льгота, например на организацию, применяющую УСНО. Как известно, для «упрощенцев» уплата ЕСН заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Организации, применяющие УСНО, освобождены также от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС, но они уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Аутстаффинг выгоден и самому «упрощенцу», особенно если он определяет налоговую базу по единому налогу как доходы за минусом произведенных расходов. Учитывая, что расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) — это налоговые расходы, компания при эффективном финансовом планировании деятельности может выйти на ставку минимального налога в 1% .