Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как снизить стоимость патента за счет страховых взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2023 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.
Уведомление состоит из трех листов. На 1 листе нужно указать:
- ИНН предпринимателя;
- номер налоговой инспекции, куда подается уведомление;
- фамилию, имя и отчество ИП. Как всегда, каждое слово пишется с отдельной строки, отчество указывается при наличии;
- год, к которому относится покупка патента, в данном случае 2023;
- количество листов, на которых заполнено уведомление на уменьшение цены патента;
- количество страниц копий документов, которые прилагаются к форме. Подразумевается копия доверенности на представителя, если он расписывается за ИП;
- код в зависимости от того, кто ставит подпись на уведомлении – сам предприниматель (код «1») или его представитель по доверенности (код «2»). Следующие строки предназначены для ФИО представителя, если он ставить свою подпись на уведомлении;
- телефон ИП;
- дата и подпись;
- реквизиты доверенности – при подписании представителем.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Патентная система налогообложения — что это такое?
Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.
Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.
Стоимость патента меняется в зависимости от таких факторов, как:
- вид деятельности предприятия;
- оцениваемое значение потенциального дохода, который организация получит за используемый отчетный период;
- политика региональных властей (федеральные власти устанавливают лимиты стоимости патента, в то время как региональные — определяют точное значение).
Возможность уменьшения и возврата стоимости патента за счет страховых взносов
Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, вправе полностью или частично вернуть денежные средства за счет обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды:
- в отсутствии наемных работников — можно учесть полную стоимость патента;
- при наличии наемных сотрудников — можно учесть до 50% от стоимости патента.
Если индивидуальный предприниматель в течение года приобретал несколько патентов, и во время действия хотя бы одного из них он нанимал сотрудника, то уменьшить стоимость по всем можно будет только на 50%. Это правило распространяется только на те налоговые периоды, которые совпадают со сроками действия приобретенных патентов.
Например, индивидуальный предприниматель в течение года приобрел три патента:
- Первый, сроком действия с 1 января по 30 апреля.
- Второй, сроком действия с 1 января по 31 декабря.
- Третий, сроком действия с 1 июля по 31 октября.
До августа гражданин, ведущий деятельность в статусе ИП, не имел наемных сотрудников. Трудовой договор с первым сотрудником был заключен в августе. Налоговый период совпадает со сроком действия второго и третьего патентов. Следовательно, предприниматель может вернуть стоимость (если суммы уплаченных страховых взносов будет достаточно):
- За первый патент — полностью.
- За второй патент — до 50%.
- За третий патент — до 50%.
Правила учета переплаты по взносам, пример расчета
Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.
Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:
- Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
- Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
- Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).
15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.
В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:
- Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 — 20 000 = 30 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
- 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 30 000 — 15 000 = 15 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Третий патент (можно уменьшить на 50%):
- 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 15 000 — 7 500 = 7 тыс. 500 руб. — неучтенные взносы
Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:
- учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
- возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.
Когда подавать уведомление об уменьшении патента?
Срок подачи не установлен, но важно успеть до предстоящего платежа по патенту или до срока его завершения. У большинства предпринимателей, оформивших патент на весь 2021 год, первый платеж наступит уже в начале апреля. Поэтому стоит заранее оплатить взносы и отправить уведомление, так как на его рассмотрение по закону у налоговой есть 20 дней.
Нужна помощь с заполнением уведомления об уменьшении патента?
Заполните заявку — мы перезвоним и расскажем, как сэкономить на патентных платежах.
Стоимость услуги по заполнению заявления — 500 рублей, удаленно.
Как оформить уведомление и получить вычет
Для этого придётся немного потрудиться, потому что нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендованной форме. Скоро налоговики утвердят официальную форму.
Рекомендованная форма состоит из трёх листов: титульный, А и Б. Рассмотрим на примере, как заполнить каждый из них.
Допустим, предприниматель без наёмных сотрудников из Уфы Колесникова М.С. купила патент на розничную торговлю сроком на три месяца — с 1 января по 31 марта 2021 года. Патент стоит 30 773 рубля. По закону эту сумму нужно оплатить до конца срока действия патента, то есть до 31 марта.
В январе Колесникова М.С. заплатила годовые взносы за себя в размере 40 874 рублей, а в феврале решила подать уведомление на уменьшение стоимости патента.
Если вы всё сделали правильно и налоговая не прислала отказ, можете оплачивать патент только за минусом взносов или совсем не оплачивать, если сумма взносов полностью покрыла стоимость патента.
В нашем примере ИП Колесникова ничего не заплатит за патент, плюс у неё сохранится остаток взносов в 40 874 — 30 773 = 10 101 рублей, которые она сможет вычесть из следующего патента, если купит его в 2021 году.
Если вы укажете в уведомлении взносы, которые ещё не заплатили, ИФНС в течение 20 дней пришлёт отказ в вычете. Нужно будет сначала уплатить взносы, а потом прислать новое уведомление.
Если в уведомлении будут уплаченные взносы в сумме большей, чем можно вычесть, из налоговой придёт отказ в части вычета.
Например, у предпринимателя есть наёмные сотрудники. Он заплатил 30 000 рублей взносов, а патент стоит 50 000. В уведомлении он указал вычет на все 30 000, хотя как работодатель может уменьшить стоимость патента только наполовину, то есть на 25 000 рублей. В вычете на излишек в 5 000 рублей налоговики откажут.
Как ИП на патенте получить вычет по страховым взносам в 2021 году
Предприниматели на ПСН в 2021 году могут получить новый налоговый вычет. Обязательный налоговый платеж можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Рассмотрим, как правильно воспользоваться льготой ИП на патенте.
С 2021 года обязательный патентный платеж можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя и работников. Вычет введен по аналогии с вычетами на УСН. Порядок применения и условия уменьшения налоговых платежей предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ.
Если ИП ведет деятельность без работников он вправе уменьшить налог до 100%, то есть вовсе не платить патент в государственный бюджет. Вся сумма взносов уплаченных коммерсантом за себя признается налоговым вычетом.
Если же ИП привлекает наемный персонал, то уменьшить патент можно максимум на 50%. При этом в зачет фискальной льготы идут не только взносы за себя, но и страховое обеспечение, уплаченное за наемных работников.
Патентный налог за отчетный период уменьшается на следующие виды страхового обеспечения:
- взносы, уплаченные ИП за наемных работников (обязательные пенсионные, социальные и медицинские взносы);
- больничные, оплаченные работникам (первые три дня болезни);
- перечисления в счет добровольного страхования наемного персонала;
- фиксированные платежи ИП по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование (в 2021 году фиксированный платеж составляет: 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС);
- дополнительный взнос в размере 1% на ОПС, исчисляемый с дохода свыше 300 000 рублей в год.
Правила уменьшения налога при ПСН
Право на вычет некоторых расходов из стоимости патента закреплено в п.1.2 ст.346.51 НК РФ. К таким платежам относятся страховые взносы, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни и платежи по договорам добровольного страхования работников, заключенным с лицензированными организациями.
Порядок уменьшения стоимости патента таков:
- О применении вычета нужно заявить. Для этого следует подать в ИФНС, где ИП стоит на учете как плательщик на ПСН, уведомление по форме из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
- Сначала уплата взносов, потом уведомление. На момент, когда ИФНС будет рассматривать заявление о снижении стоимости патента, взносы и расходы, принимаемые к вычету, должны быть уплачены. Нарушение этого правила грозит тем, что в вычете откажут.
- Если получен отказ, можно подать уведомление снова, причем неоднократно, так как никаких запретов и ограничений на этот счет нет. ИФНС может полностью отказать в уменьшении стоимости патента только по причине того, что взносы фактически уплачены не были.
- Если заявлен вычет больше перечисленных взносов, то будет частичный отказ. Стоимость патента будет снижена только в размере фактически уплаченных сумм (пункт 5 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).
В том же пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ указаны положения, из которых следуют правила уменьшения налога при ПСН:
-
Учитываются взносы за работников и самого ИП. К вычету принимаются отчисления, произведенные в соответствии с правилами п.1 ст.430 НК РФ. Предприниматель без работников уменьшает стоимость патента на всю сумму взносов. ИП с работниками суммирует взносы за сотрудников и за себя и принимает их к вычету в размере не более 50% от налога (пункт 3 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Применение этого правила показано ниже в Примере 1.
-
Вычесть можно взносы за другие годы, уплаченные в текущем. В законе не уточняется, что принимаемый к вычету платёж должен относиться к определенному периоду. Главное, что он фактически произведен в текущем году. Значит, можно учитывать переменную часть взносов за прошлый год, а также погашенные задолженности (пункт 4 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Подробнее это показано в Примере 1.
-
Вычесть можно взносы за работников только на ПСН. Выплаты в пользу сотрудников уменьшают стоимость патента в случае, если эти физлица заняты в «патентной» деятельности. Если ИП совмещает режимы, и все сотрудники у него, например, на УСН, то за счет уплаченных за них взносов снизить стоимость патента он не может. А вот за счет взносов за себя — может. Причем на 100%, ведь на ПСН у него работников нет (письмо ФНС от 07.02. 2022 № СД-4-3/1383@). Как это работает, разобрано в Примере 2.
-
Если в какой-то период года были работники на ПСН, то все действующие в это время патенты можно уменьшить только наполовину. За периоды, когда работников не было, можно уменьшать стоимость патентов без учета этого ограничения, то есть вплоть до нуля. Но если даже работник нанят в последние дни срока действия патента, то включается ограничение в 50% (пункт 2 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Это показано в Примерах 1 и 2.
-
Можно снизить налог после его уплаты и даже после истечения срока действия патента. Некоторые предприниматели полагают, что если патент был по незнанию оплачен без уменьшения стоимости, то что-либо сделать уже нельзя. В действительности же запрета на снижение налога задним числом нет. Более того, в законе говорится о возможности уменьшения стоимости патентов текущего года без привязки к сроку их действия. Это дает возможность снизить стоимость патентов, срок действия которых уже истек. Такое право ИП подтверждено ФНС в пункте 6 письма от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@. Рекомендуем посмотреть Пример 3.
-
Можно разбивать вычет между патентами, действующими одновременно и/или в разные периоды года. Если патентов несколько, а взносов перечислено больше стоимости одного из них, то на сумму этого превышения можно уменьшить налог по другому патенту или нескольким (Пример 3). При этом распределить сумму вычета допустимо между любыми патентами текущего года — так, как это выгодно предпринимателю (пункт 6 письма ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).
-
Можно уменьшать стоимость патента частями (письмо ФНС от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@). Патенты, действующие от полугода, оплачиваются двумя суммами. Так вот, ИП может сначала подать уведомление на снижение первой части стоимости патента, а затем еще одно — на снижение остальной части (см. Пример 3).
В каком периоде можно принять к вычету взносы
Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, если они уплачены в период действия этого патента.
ИП на патенте не доплатил взносы в 2020 году 7000 ₽, а уплатил их только в сентябре 2021 года. На эти 7000 ₽ можно уменьшить стоимость патента, который действует в сентябре 2021 года.
Если патент куплен на один месяц, его стоимость можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. Если на более долгий срок — патент уменьшается на все взносы, уплаченные в период его действия.
Если сумма страховых взносов больше, чем стоимость патента, — можно зачесть переплату в счет будущих патентов. Главное, чтобы соблюдалось условие о едином периоде уплаты взносов и налога на патенте.
Например, ИП купил первый патент на июнь, июль и август 2021 года за 10 000 ₽, а страховых взносов за этот период уплатил на 20 000 ₽. Сумму переплаты в 10 000 ₽ можно будет зачесть для уменьшения налога по следующему патенту, который действует в 2021 году.
Правила учета переплаты по взносам, пример расчета
Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.
Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:
- Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
- Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
- Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).
15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.
В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:
- Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 — 20 000 = 30 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
- 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 30 000 — 15 000 = 15 тыс. руб. — неучтенные взносы.
- Третий патент (можно уменьшить на 50%):
- 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. — максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
- 15 000 — 7 500 = 7 тыс. 500 руб. — неучтенные взносы
Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:
- учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
- возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.
Как рассчитать вычет по патенту
ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.
Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.
| ИП без сотрудников | ИП с сотрудниками |
|---|---|
| Предприниматель может обнулить стоимость патента и не платить ничего либо возместить уплаченные за патент 43 500 ₽ |
Предприниматель может вычесть или возместить 50% стоимости патента: 43 500 × 50% = 21 750 ₽ |
Если ИП одновременно ведет один вид бизнеса на патенте, а другой — на УСН или ОСН, нужно вести раздельный учет пособий и взносов на каждом режиме.
Взносы ИП за себя можно принять к вычету как захочешь: хоть на патенте, хоть на УСН.
Взносы за сотрудников — только на том режиме, в котором заняты сотрудники.
Отчеты за своих работников
Кроме своевременной оплаты всех взносов, предприниматель обязан сдавать отчеты об этом:
| Отчет | Даты сдачи |
| 6-НДФЛ в ИФНС | ежеквартально до 30 апреля, 2 августа, 1 ноября и общий годовой отчет до 1 марта |
| 2-НДФЛ в ИФНС (в качестве приложения к 6-НДФЛ) | ежегодно до 2 марта |
| 4-ФСС в ФСС в бумажном виде | до 20 числа апреля, июля, октября и января |
| 4-ФСС в ФСС в электронном варианте | до 25 числа апреля, июля, октября и января |
| по страховым взносам и среднесписочной численности сотрудников в ИФНС | до 30 числа в апреле, июле, октябре и январе |
| данные о среднесписочной численности сотрудников (в составе расчета по страховым взносам) | ежегодно до 20 января |
Предприниматель обязан сдавать все перечисленные отчеты, даже если у него будет 1 наемный работник.