Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов
Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
- при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Сдаём РСВ за первый квартал 2021 года
Татьяна Морозова
старший экономист-консультант «Что делать Консалт»
До 30 апреля бухгалтерам необходимо представить в налоговый орган расчёт по страховым взносам. В чём заключаются отличия от прежней формы и на что надо обратить внимание при заполнении РСВ с учётом перехода на прямые выплаты из ФСС, читайте в статье старшего экономиста-консультанта Татьяны Морозовой.
Как известно, с 1 января 2021 года все регионы России перешли на прямые выплаты ФСС. Для регионов, в которых данный проект был пилотным, ничего не изменилось, а вот для остальных это в новинку.
Итак, что же значат прямые выплаты ФСС? Смысл этого проекта в том, что большая часть пособий выплачивается работникам напрямую через территориальные органы ФСС РФ, а не через работодателя.
По-прежнему работодатель оплачивает первые три дня болезни работника сам и за свой счёт. Также организации оплачивают следующие расходы: пособие на погребение, оплата выходных по уходу за ребёнком-инвалидом и расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма (п. 1, 13, 14 Положения о выплате пособий в 2021 г.).
При этом взносы организации уплачивают в полной сумме и не вправе уменьшить их на сумму расходов на пособия. Данные суммы будут возмещены из бюджета ФСС РФ.
У многих бухгалтеров возникает резонный вопрос: как же заполнить расчёт по страховым взносам за первый квартал 2021 года в связи с переходом на прямые выплаты?
Специальная отметка на титульном листе 4-ФСС
Оформление 4-ФСС при закрытии, реорганизации или продолжении деятельности производится по правилам из приказа ФСС от 26.09. 2016 № 381.
Отчет, представляемый в связи с ликвидацией, оформляется с учетом определенных нюансов. Один из них — необходимость проставления отметки в поле «Прекращение деятельности» на титульном листе. В обычных обстоятельствах, когда работодатель продолжает деятельность, в этом поле специальные отметки не проставляются.
Как заполнить 4-ФСС при ликвидации ООО, расскажем на примере.
В марте 2020 года учредители ООО «ТрансПодрядчик» приняли решение о ликвидации. Деятельность компании фактически прекратилась полгода назад, и на момент реальной ликвидации работников в штате не было. Предыдущий отчет 4-ФСС был нулевым и представлялся в соцстрах в обычные сроки.
При заполнении последней отчетности по форме 4-ФСС в поле «Прекращение деятельности» титульного листа проставили отметку «V».
В ФСС РФ за живыми деньгами
Чтобы на ваш расчетный счет упали деньги из ФСС РФ, необходимо подготовить ряд документов. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.
В него входят:
- письменное заявление;
- расчет по страховым взносам по форме-4 ФСС;
- копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если организация относится к льготным категориям плательщиков
Но, поскольку сейчас льготников, указанных в пункте 3 Перечня нет, сразу при обращении за возмещением сдавать подтверждающие документы вы не обязаны.
Шаг 5. Заполняем приложение № 2 раздела 1 РСВ. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Код тарифа плательщика тот же — 01.
Строка 002 (признак выплат): определяем по подсказкам формы. Указываем 01, поскольку с 2021 года производятся прямые выплаты от ФСС. Заполняем построчно:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 015 — число работников, с доходов которых начислены взносы ВНиМ;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2022 году он равен 1 032 000 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 055 — суммы начислений в пользу иностранцев и лиц без гражданства.
Теперь заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 РСВ.
Поля предназначены для:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 — (070 — 080)).
В рсв за 2020 год отражена сумма возмещения из фсс как заложенность нужно ли ее отражать и в 2020 году?
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «В рсв за 2020 год отражена сумма возмещения из фсс как заложенность нужно ли ее отражать и в 2020 году?». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- В РСВ за 1 квартал 2020 года:
- по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей;
- по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
- В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2020 года сальдо равно нулю.
Если не будет сдан нулевой расчет РСВ (когда есть работники, но нет выплат в расчетном периоде), то размер штрафа составит 1000 руб., также возможна блокировка счета.
Если ненулевой расчет будет не сдан вовремя, а взносы будут уплачены в срок, то размер штрафа составит 1000 руб.
Если ненулевой расчет не будет представлен в срок, и взносы не будут перечислены, то размер штрафа составит 5% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании неподанного отчета, за каждый просроченный месяц. Размер штрафа ограничен по минимальному размеру (1000 руб.) и по максимальному — 30% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании расчета.
При частичной оплате взносов штраф составит 5% от разницы суммы, положенной к уплате и уже уплаченной.
Расчет считается непредставленным, если он не подан в установленный срок либо подан с ошибками или недостоверными данными.
|
Нарушение |
Размер штрафа |
| РСВ не сдан вовремя, но взносы уплачены |
1000 руб. + возможна блокировка счета, если не сдан отчет в последующие 20 дней |
| РСВ не сдан вовремя, и взносы не уплачены |
5% от неуплаченной суммы (минимум 1000 руб., максимум 30% от неуплаченных взносов) |
| РСВ сдан вовремя, но с ошибками или неверными данными |
1000 руб. + возможна блокировка счета |
| Не сдан нулевой РСВ |
1000 руб. + возможна блокировка счета |
Переход на прямые выплаты: заполняем РСВ за 1 квартал 2021
В приложении 2 производится исчисление взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Принцип заполнения аналогичный, но есть важные нюансы:
- в графе 002 следует вписать признак выплат (прямые выплаты или зачетная система);
- на второй странице нужно отразить затраты на выплату страхового обеспечения и суммы, полученные из ФСС.
Большинство нововведений, утверждённых данным приказом ФНС, касается поправок, внесённых в действующий НК. Изменения, коснувшиеся Расчёта взносов по страхованию (РСВ) должны помочь налоговым службам обеспечить более полный контроль над правильностью использования малым бизнесом пониженных и нулевых тарифов. Они были введены в действие весной текущего года в связи с пандемией COVID-19.
В наступающем году бухгалтерам более не потребуется подавать отдельные данные о среднем числе сотрудников предприятия. Соответственно принятым корректировкам, отныне эта информация отражаются в РСВ. На титульной странице Расчёта появляется отдельная графа, в которой необходимо указывать среднесписочное число служащих за истёкший год.
Специально для фирм, занятых в IT-сфере, появляется приложение 5.1. Оно предназначается для расчётов соответствия условиям применения сниженного тарифа страховых взносов налогоплательщиками, указанными в пп.3 п.1. ст. №427 НКРФ. Данное приложение введено в связи с произошедшим понижением ставок до 7,6%, вместо применяемых ранее 14%.
Бухгалтерия IT-компаний должна заполнять новое приложение сведениями из раздела №1 РСВ с отчётного периода за I кв. 2021г. В отчётности за 2020г. заполнять данное приложение не потребуется.
Среди других изменений, которые ожидают бухгалтеров в наступающем году – обновление страховых кодировок. Для застрахованных лиц вводятся следующие кодировки, в зависимости от их категорий:
- KB – работники, страховые отчисления с доходов которых рассчитываются по нулевому тарифу, согласно ФЗ №172.
- MC – сотрудники организации, страховые отчисления с получаемых которыми денежных платежей рассчитываются плательщиками, относящимися к категории МСП.
- ЭКБ – работники, страховые отчисления с доходов которых исчисляются предприятиями, специализирующимися в сфере высоких технологий. Это проектировщики и разработчики компьютерных баз и радио-электронных изделий.
Пример по перечислению штрафов
Штрафы за несвоевременную сдачу РСВ – одной суммой, но перечисляются пропорционально доле взносов, например, штраф в размере 1000 руб.:
| Взнос | Расчет | Сумма, руб. | КБК |
| ОПС | 22% / 30% * 1000 руб. | 733,33 | 1821020211061010160 |
| ОСС | 5,1% / 30% * 1000 руб. | 170 | 18210202190071010160 |
| ОМС | 2,9% / 30% * 1000 руб. | 96,67 | 18210202101081013160 |
| Итого | – | 1000 | – |
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.
Исходные условные данные для нашего примера:
За полугодие начислено взносов:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
| 150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
За 2 квартал выплачено пособий:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
| 350 000 | 100 000 | 100 000 | 150 000 |
Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.
Что будет за неверное указание признака выплат
Ошибка в указании верного значения в поле «Признак выплат» формы РСВ не относится к числу тех, которые приводят к штрафным санкциям, поскольку не приводит к занижению суммы взносов, подлежащих уплате в бюджет. При наличии такой ошибки в расчете не требуется представления его корректировки — в отличие от сценария, когда неточность приводит к занижению суммы взносов. Нельзя отнести данную ошибку к примерам неотражения или неполноты отражения сведений, при которых также требуется сдать в ФНС уточненный документ.
Тем не менее работодатель вправе, обнаружив неверное значение в поле «Признак выплат», все же отправить в ФНС уточненный РСВ. В него необходимо включить, не считая правильного приложения № 2 к разделу 1, все разделы первичного расчета (кроме раздела 3, если не требуется заодно уточнять данные по физлицам, о которых в нем приводятся сведения) и приложения к ним.
Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.
Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Кто сдает расчет по страховым взносам
Сдавать отчет РСВ в инспекцию по окончании 3 квартала 2019 г. должны те, кто начисляет на выплаты физлицам обязательные платежи на пенсионное, медицинское страхование и социальные страховые платежи по нетрудоспособности и материнству. Это могут быть фирмы, предприниматели, главы фермерских крестьянских хозяйств, которые:
- Оплачивают труд наемного персонала.
- Оплачивают услуги или работы физлиц – исполнителей по ГП договорам.
- Платят по лицензии физлицам – обладателям исключительных прав на интеллектуальную собственность.
- Покупают исключительные права на интеллектуальную собственность у физлиц и т.д.
Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.
Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Как отразить в расчете по страховым взносам возмещение ФСС за 2022 г
Следует учитывать, что в соответствии с пунктом 5.21 Порядка в разделе 1 расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
Согласно пункту 11.14 Порядка по строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 1 января 2022 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.