Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы для ИП продлили до 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Кто такой впервые зарегистрированный ИП
Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.
Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.
Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».
Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.
- Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
- Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
- Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
- Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
- Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.
Как получить налоговые каникулы
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели на упрощёнке могут получить освобождение от налогов на этапе регистрации. Для этого им нужно действовать в таком порядке:
- Подать заявление 26.2-1 в течение 30 дней с даты постановки на учёт ИП на УСН.
- Сдать декларацию УСН по результатам года и указать там нулевую налоговую ставку.
ИП на УСН уже постфактум предупреждает инспекцию о том, что решил воспользоваться налоговыми каникулами. Если он подаст декларацию, не указав там нулевую налоговую ставку, то платить УСН придётся по стандартному тарифу. Вернуть деньги за упущенный период не получится.
В случае с ПНС порядок другой. Новые ИП на патенте при регистрации подают заявление по форме 26.5-1. Там прописывают:
- нулевую налоговую ставку;
- ссылку на местный закон о применении налоговых каникул.
Требования для предоставления меры поддержки:
-
в налоговый орган представлены книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, и расчет доли доходов от реализации товаров (работ, услуг) по видам предпринимательской деятельности в общем объеме доходов за налоговый период;
- количество работников налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2022 года составило не менее 90% количества работников этого налогоплательщика по состоянию на 1 марта 2022 года или уменьшено не более чем на одного человека;
- у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей. При расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи налоговой декларации;
- в отношении налогоплательщика на момент подачи декларации по итогам отчетного (налогового) периода не введена процедура несостоятельности (банкротства) и (или) налогоплательщик не находится в стадии ликвидации.
Список кодов ОКВЭД, имеющих право на поддержку:
ОКВЭД-2:
- раздел G (класс 47)
- раздел J (группа 59.14, 62.01,62.02)
- раздел N (класс 79)
- раздел R (класс 90,91,93)
- раздел S (класс 96)
Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы
Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.
Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:
- Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
- Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
- Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
- Отпуск действует исключительно в двух системах — упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
- Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
- Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
- Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
- Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.
Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.
Причины продления налоговых каникул
Налоговые каникулы действуют с 2015 года. Изначально они были запланированы до 2017 года. Но в связи с колебаниями экономики в стране неоднократно продлевались. В 2020 году вновь появилась причина для продления налоговых каникул — распространение коронавирусной инфекции, в результате которой по всему миру была объявлена пандемия. Предприниматели многих сфер деятельности временно прекратили работу, что не могло не повлиять на экономическую ситуацию.
«Панические настроения» среди предпринимателей еще больше ухудшили обстановку. Многие начали бояться открывать свое дело, чтобы не понести убытки. В качестве поддержки «молодых» предпринимателей и привлечения новых налогоплательщиков, Правительство приняло решение продлить налоговые каникулы. Они ориентированы преимущественно на малый бизнес.
Условия предоставления льготы
- В регионе ИП местным законом введены налоговые каникулы (ставка 0 %) для вновь зарегистрированных ИП.
- ИП впервые прошел госрегистрацию в ИФНС после введения (во время действия) в его регионе каникул, а также выбрал, что применять: УСН либо ПСН.
- С момента госрегистрации не прошло 2 года.
- Деятельность, которую он осуществляет, подпадает под действие каникул. Например, данное условие выполняется, если ИП работает в СПб., занимается научной деятельностью (согласно Закону СПб. № 185-36 от 05.05.2009 с изм., привнесенными на 28.04.2022).
- Доля доходов по льготной деятельности не меньше 70 % от совокупной выручки по результатам года (актуально для упрощенцев).
- В работе на том либо ином спецрежиме нет перерывов (например, при покупке 2 патентов право на нулевую ставку утрачивается, если между сроками этих патентов будет перерыв, что свидетельствует о перерыве в применении ПСН).
- ИП соблюдает дополнительные условия, установленные его регионом (при их наличии).
Регионы, где в 2022 году действуют налоговые каникулы (таблица)
| Код | Регион | Режим | Закон | Когда заканчиваются налоговые каникулы |
| 01 | Республика Адыгея | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 02 | Республика Башкортостан | УСН | Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з | 01.01.2024 | ||
| 03 | Республика Бурятия | УСН | Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V | 01.01.2024 | ||
| 04 | Республика Алтай | УСН | Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 05 | Республика Дагестан | УСН | Нет | – |
| ПСН | Закон Республики Дагестан от 29.11.2012 № 79 | 01.01.2024 | ||
| 06 | Республика Ингушетия | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 07 | Кабардино-Балкарская Республика | УСН | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 08 | Республика Калмыкия | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 09 | Карачаево-Черкесская Республика | УСН | Ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 10 | Республика Карелия | УСН | Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК | 01.01.2024 | ||
| 11 | Республика Коми | УСН | Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 12 | Республика Марий Эл | УСН | Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З | 01.01.2024 | ||
| 13 | Республика Мордовия | УСН | Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 14 | Республика Саха (Якутия) | УСН | Пункт 5 статьи 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V | 01.01.2024 |
| ПСН | Пункт 4 статьи 7 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V | 01.01.2024 | ||
| 15 | Республика Северная Осетия — Алания | УСН | Закон Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 № 70-РЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Нет | – | ||
| 16 | Республика Татарстан | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 17 | Республика Тыва | УСН | Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ | 01.01.2024 | ||
| 18 | Удмуртская Республика | УСН | Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ | 01.01.2024 | ||
| 19 | Республика Хакасия | УСН | Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ | 01.01.2024 | ||
| 21 | Чувашская Республика | УСН | Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 | 01.01.2024 | ||
| 22 | Алтайский край | УСН | Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 23 | Краснодарский край | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 24 | Красноярский край | УСН | Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 25 | Приморский край | УСН | Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Закон Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 26 | Ставропольский край | УСН | Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз | 01.01.2024 | ||
| 27 | Хабаровский край | УСН | Ч. 2 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Ст. 10.3 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 28 | Амурская область | УСН | Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Амурской области от 09.10.2012 № 93-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 29 | Архангельская область | УСН | Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 30 | Астраханская область | УСН | Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Астраханской области от 08.11.2012 № 76/2012 -ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 31 | Белгородская область | УСН | Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Белгородской области от 11.12.2020 № 10 | 01.01.2024 | ||
| 32 | Брянская область | УСН | Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Брянской области от 02.11.2012 № 73-З | 01.01.2024 | ||
| 33 | Владимирская область | УСН | Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 34 | Волгоградская область | УСН | Закон Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Волгоградской области от 17.09.2015 № 157-ОД | 01.01.2024 | ||
| 35 | Вологодская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 36 | Воронежская область | УСН | Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 37 | Ивановская область | УСН | Пункт 4 стати 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Статья 2.1 Закона Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 38 | Иркутская область | УСН | Статья 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Статья 2.1 Закона Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 39 | Калининградская область | УСН | Статья 1 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 | 01.01.2023 |
| ПСН | Статья 2 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 | 01.01.2023 | ||
| 40 | Калужская область | УСН | Статья 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) |
| ПСН | Статья 2.1 Закон Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ | 01.01.2024 (срок действия закона не ограничен) | ||
| 41 | Камчатский край | УСН | Статья 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 | 01.01.2024 |
| ПСН | Статья 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 | 01.01.2024 | ||
| 42 | Кемеровская область — Кузбасс | УСН | Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 43 | Кировская область | УСН | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 44 | Костромская область | УСН | Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО | 01.01.2024 | ||
| 45 | Курганская область | УСН | Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 | 01.01.2024 | ||
| 46 | Курская область | УСН | Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО | 01.01.2024 | ||
| 47 | Ленинградская область | УСН | Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз | 01.01.2024 | ||
| 48 | Липецкая область | УСН | Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 49 | Магаданская область | УСН | Закон Магаданской области от 16.06.2015 № 1909-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Нет | – | ||
| 50 | Московская область | УСН | Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ) |
01.01.2024 |
| ПСН | Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ (в ред Закона от 26.11.2021 № 227/2021-ОЗ) |
01.01.2024 | ||
| 51 | Мурманская область | УСН | Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО | 01.01.2024 | ||
| 52 | Нижегородская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 53 | Новгородская область | УСН | Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 54 | Новосибирская область | УСН | Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Законы Новосибирской области от 23.11.2015 № Ю-ОЗ и от 30.06.2015 № 572-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 55 | Омская область | УСН | Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 56 | Оренбургская область | УСН | Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 57 | Орловская область | УСН | Закон Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Орловской области от 02.11.2012 № 1423-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 58 | Пензенская область | УСН | Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО | 01.01.2024 | ||
| 59 | Пермский край | УСН | Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК | 01.01.2024 | ||
| 60 | Псковская область | УСН | Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 61 | Ростовская область | УСН | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 62 | Рязанская область | УСН | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 63 | Самарская область | УСН | Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД | 01.01.2024 | ||
| 64 | Саратовская область | УСН | Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО | 01.01.2024 | ||
| 65 | Сахалинская область | УСН | Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 66 | Свердловская область | УСН | Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 67 | Смоленская область | УСН | Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з | 01.01.2024 | ||
| 68 | Тамбовская область | УСН | Закон Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З | 01.01.2024 | ||
| 69 | Тверская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 70 | Томская область | УСН | Закон Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 71 | Тульская область | УСН | Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО | 01.01.2024 | ||
| 72 | Тюменская область | УСН | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 | 01.01.2024 | ||
| 73 | Ульяновская область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 74 | Челябинская область | УСН | Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО | 01.01.2024 | ||
| 75 | Забайкальский край | УСН | Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК | 01.01.2024 | ||
| 76 | Ярославская область | УСН | Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з | 01.01.2024 | ||
| 77 | Москва | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 78 | Санкт-Петербург | УСН | Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 | 01.01.2024 | ||
| 79 | Еврейская автономная область | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – | ||
| 83 | Ненецкий автономный округ | УСН | Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ — Югра | УСН | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз | 01.01.2024 | ||
| 87 | Чукотский автономный округ | УСН | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ | 01.01.2024 | ||
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | УСН | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО | 01.01.2024 | ||
| 91 | Республика Крым | УСН | Нет | – |
| ПСН | Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020 | 01.01.2024 | ||
| 92 | Севастополь | УСН | Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС | 01.01.2024 |
| ПСН | Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС | 01.01.2024 | ||
| 95 | Чеченская Республика | УСН | Нет | – |
| ПСН | Нет | – |
Кому будут предоставлены налоговые льготы
Согласно новому закону, налоговая амнистия для ИП касается лишь тех представителей малого бизнеса, которые избрали для себя индивидуальное предпринимательство. Также они обязаны соответствовать ряду поставленных требований:
- ИП обязан впервые зарегистрироваться не ранее 2015 года. Данное требование полностью исключает возможность закрытия действующего предпринимательства с последующей за этим регистрацией;
- Налоговыми льготами могут пользоваться только те ИП, которые работают только на УСН (упрощенной системе налогообложения) или ПСН (патенте). Если заново прошедший регистрацию ИП использует стандартную систему налогообложения или особые режимы, которые не дают возможности получить льготные условия работы, он должен в течение двух лет подать документы на осуществление перехода на «упрощенку» или патент;
- Строго распределены области деятельности ИП для получения амнистии по налогам: это непременно должны быть научная, социальная или производственная сферы. С 2016 года перечень дополнился еще и предпринимателями, которые занимаются предоставлением бытовых услуг гражданам России.
Чтобы претендовать на освобождение от налогов ИП в 2023 году, следует учитывать и особенности применения попадающих под действие амнистии налоговых режимов:
- Количество наемных работников: не больше 100 для УСН, не больше 100 для ПСН;
- Максимальный доход: не больше 60 млн. рублей в обоих вариантах.
Данный закон об освобождении от налогов ИП уже вступил в действие по всей территории РФ, а в самом Налоговом кодексе были сделаны серьезные изменения, касающиеся налогообложения индивидуальных предпринимателей, которые могли попасть вновь в довольно затруднительное положение.
Закон о налоговых каникулах для ИП в России
Все правовые основания прописаны в Налоговом кодексе РФ: виды налогов, порядок их выплаты и пр. 29 декабря 2014 года был создан закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» № 477-ФЗ. Он установил налоговые льготы предприятиям.
Налоговые каникулы вступили в действие с 1 января 2015 году. Федеральный закон № 477 действует до 2020 года.
Это означает, что каждый субъект РФ вправе установить в своей местности налоговые каникулы для предпринимателей с 1 января 2015 года до 31 декабря 2020 года.
Стоит отметить, что возможность оформить НК действует не во всех регионах государства. Это связано с тем, что в некоторые краях и областях страны есть свои преференции, позволяющие оказывать достойную поддержку предпринимателям.
Ответа на вопрос, продлят ли налоговые каникулы, нет. Если никакого продления не произойдет, то срок их действия закончится 1 января 2021 года.
Субсидии от центра занятости
Центры занятости — это структуры, основная задача которых — помощь гражданам в поиске работы и законных источников заработка. Кроме подбора подходящих обратившемуся гражданину вакансий, центры занятости предлагают широкий спектр образовательных программ, с помощью которых гражданин вправе повысить квалификацию, получить дополнительную специальность и тем самым повысить шансы на рынке труда.
Поскольку бизнес — это один из видов законной занятости, центры занятости в том числе поощряют граждан, намеренных уйти в предпринимательство. Один из вариантов, как получить 300 тысяч от государства на открытие бизнеса, — заключить социальный контракт. Обратите внимание, что такой договор гражданин подписывает с региональными властями и по локальному законодательству. Потому некоторые условия, пакет документов, правила получения денежных средств и отчетность по ним иногда отличаются. Помимо этого, разнится и размер выплаты: в Москве и Санкт-Петербурге она достигает 250 тысяч рублей, а в Татарстане — только 150.
Но даже если начинающему предпринимателю одобрена небольшая сумма субсидии от центра занятости на открытие бизнеса в 2023 году и ее недостаточно для стартового капитала, то этих средств хватит на оплату расходов, связанных с организацией бизнеса, среди которых:
- нотариальные действия;
- услуги юриста, нанятого для составления необходимых документов и консультирования будущего предпринимателя;
- государственные пошлины;
- первоначальная закупка бланков, необходимого оборудования, аренда помещений — в зависимости от того, на что выданы средства в рамках социального контракта.
Получить единовременную субсидию от центра занятости сможет гражданин, который состоит на учете в качестве безработного и подал заявление о намерении открыть бизнес. Еще один важный критерий — его текущий доход ниже прожиточного минимума в регионе проживания.
Налоговые каникулы для ИП это…
В качестве меры поддержки небольших бизнесов регионы имеют право вводить нулевые ставки по упрощенной системе налогообложения или по патенту. Делается это на определенный срок (не более 2-х лет) и с определенными условиями.
Вот этот период, когда для ИП ставка налога по выбранной им системе (УСН или ПСН) равна 0, и принято называть налоговыми каникулами.
Важно! Налоговые каникулы не распространяются на страховые взносы, обязанности по уплате НДФЛ работников, имущественные налоги, прочие налоги и сборы, если есть обязанность их уплачивать у ИП или у физлица.
Вводятся каникулы местным законом. В этом же законе зафиксированы и условия их применения для конкретного региона. Кстати, право вводить каникулы тоже ограничено по срокам – все региональные НПА по каникулам могут действовать только до 31.12.2023 (включительно).
При каких условиях можно воспользоваться каникулами?
В 2021-м предприниматели смогут воспользоваться льготой, если:
— в регионе, где работает ИП, разрешено использовать налоговые каникулы;
— ИП был зарегистрирован впервые;
— предпринимательство связано со сферами: бытовых услуг, социальной или научной, производственной. Для каждого региона установлены свои направления деятельности, имеющие право на каникулы;
— применяемая система налогообложения — УСН или ПСН. Если предприниматель открылся и работал на общей системе или другом спецрежиме, то он имеет право в следующие два года перейти на ПСН или УСН и использовать свою льготу;
— льготный вид деятельности приносит ИП не меньше 70% доходов.
Каждый регион устанавливает не только виды деятельности, подпадающие под федеральную льготу для ИП, но и определяет ограничения на использование каникул. Среди них:
— максимальный размер доходов ИП;
— общий период действия льготы (до 2024 года или меньше);
— срок каникул;
— количество наемных работников предпринимателя.
Нулевая налоговая ставка действует только на взносы, связанные с выбранной системой налогообложения. Она не освобождает от обязанности уплачивать остальные налоги, например, транспортный, акцизный, земельный.
Нужно ли платить страховые взносы, находясь на налоговых каникулах?
Льготный период, к сожалению, относится только к налоговым отчислениям. Страховые взносы за себя и за своих сотрудников ИП придется платить в обычном режиме. Минфин считает, что с началом предпринимательской деятельности человек берет на себя определенные обязанности и риски. В том числе, он должен вести бизнес таким образом, чтобы была возможность оплаты не налоговых обязательств — страховых взносов.
За деньги, полученные в бюджет, оплачиваются пенсии, социальные выплаты и пособия, декретные отпуска. Такие расходы невозможно отложить на определенный период, поэтому чиновники установили льготный режим только в отношении налогов.
Итак, налоговые каникулы во многих регионах будут работать до конца 2023 года и доступны для предпринимателей на УСН и ПСН, если выполнен ряд условий. Воспользоваться своим правом на льготу смогут как вновь зарегистрированные ИП, так и те, кто начал работать не больше 1 года назад. Применить налоговые каникулы можно будет и в случае повторной регистрации предпринимателя, если он снимался с учета еще до принятия регионального закона о льготе.
Сколько можно сэкономить?
Вы можете совершенно законным способом облегчить налоговое бремя, уменьшив ставку до 1 процента на УСН доход вместо 6 или до 5 процентов на УСН доход минус расход. Льгота действует с момента перерегистрации юрлица или ИП. Но по практике происходит пересчет за весь год.
Мы предлагаем услугу переоформления вашего бизнеса в регион с такой льготой ПОД КЛЮЧ. Технически переход на льготную систему налогообложения происходит через смену прописки/временную регистрацию со снятием с учета по месту прописки для Ип, и смены юридического адреса для ООО. В случае с ИП эта процедура занимает один день, с ООО срок около 2-3х месяцев (столько длится смена адреса при смене региона).
Перерегистрация обеспечит вашему предприятию значительную экономию за счёт снижения суммы налоговых выплат. Пример:
| Годовой оборот | УСН 6% | УСН 15% | ||
| Выгода в 2022 г. | Выгода в 2022 и 2023 гг | Выгода в 2022 г. | Выгода в 2022 и 2023 гг | |
| 25 млн | 1.250.000 | 750.000 | 500.000 | 300.000 |
Как знание о региональных льготах поможет бизнесу?
Чтобы воспользоваться сниженными ставками, можно перерегистрироваться в льготный регион: ИП придется сменить прописку, а юридическому лицу – воспользоваться процедурой смены юридического адреса.
Если ИП сменит регион проживания, а ООО – юридический адрес, им нужно будет встать на учет и подавать отчетность уже в новую инспекцию. При этом деятельность по-прежнему можно вести в прежнем регионе, так как налог бизнес будет платить по ставке, установленной в «льготном» регионе. Но мы не рекомендуем так делать с ООО.
Если придет ФНС, то могут дать штраф за ведение деятельности не по месту регистрации или объявить «недостоверной компанией».
При исчислении налога за год бизнес должен применить ставку, которая действовала в регионе по состоянию на 31 декабря отчетного года. То есть если налог оплачивают за 2022 год, то ориентируются на региональную ставку от 31 декабря 2022 года. При этом следует учитывать все ранее исчисленные и уплаченные авансы.
Поясним на примере:
ИП на УСН работал в Адыгее и работал по схеме «Доходы минус расходы» со ставкой налога 15%:
- прибыль за первый квартал 2022 года составила 100 000 руб., поэтому ИП уплатил аванс 15 000 руб (100 000 × 15%.);
- прибыль за полугодие нарастающим итогом составила 300 000 руб., и размер авансовых платежей достиг 30 000 руб.