Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как при реимпорте подтвердить сумму НДС, подлежащую уплате». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Реимпорт – это таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные из ЕАЭС ввозятся обратно, без уплаты ввозных таможенных пошлин или ндс. При таможенной процедуре реимпорта, на территорию ЕАЭС возвращается грзу, который до этого был из него вывезен. Иными словами, это процесс, когда ассортимент хотели продать за границу и даже вывезли с территории России, но по тем или иным причинам в течение определенного времени, вернули его обратно.
Виды реимпорта и условия помещения
Для помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта согласно ТК ЕАЭС должны быть выполнены следующие условия:
Реимпорт после экспорта:
- Срок его пребывания за пределами ЕАЭС не должен превышать 3-х лет, если на ввозимый вид товара не предусмотрен другой срок;
- Вывезенные товары должны оставаться в неизменном виде, кроме износа и убытия связанных с транспортировкой и хранением;
- Возвращён, экспортный НДС, который был возмещён при вывозе.
Для товаров, которые были под процедурой временный вывоз:
- В течение срока действия процедуры временный ввоз;
- Вывезенные товары должны оставаться в неизменном виде, кроме износа и убытия связанных с транспортировкой и хранением.
Для ранее вывезенных из ЕАЭС товаров, к которым применялась процедура переработки вне таможенной территории:
- В течение срока действия процедуры переработка вне таможенной территории;
- Вывезенные товары должны оставаться в неизменном виде, кроме износа и убытия связанных с транспортировкой и хранением.
Для товаров, к которым применялась таможенная процедура переработка вне таможенной территории:
- Вывоз товаров из ЕАЭС для их бесплатного (гарантийного) ремонта;
- Помещение продуктов переработки установленного таможней срока действия процедуры переработка вне таможенной территории.
Условия помещения в режим реимпорта
Досмотр при реимпорте проводится практически всегда. Кроме того, на зарубежной территории поставки не должны были быть подвергнуты ремонту или модернизации, а причиной возвращения могут быть выявленные дефекты, неликвидность или износ продукции.
В соответствии с действующим таможенным законодательством, под процедуру реимпорта может находиться продукция, отвечающая следующим признакам.
- Экспорт, переработка, реэкспорт. При условии отсутствия изменений в состоянии груза, соблюдение сроков реимпорта (не более 3 лет с момента пересечения границы) и предоставлены документы.
- Временный вывоз. Состояние груза без изменений при полном соблюдении сроков.
- Переработка за пределами таможенной территории. Соблюдается услуга хранения товара в неизменном состоянии.
- Продукция, которая получилась после переработки ассортимента за пределами таможенной территории в безвозмездных или гарантийных целях.
Что представляет собой реэкспорт товаров
Реэкспортом товара называется таможенная процедура, заключающаяся в том, что те товары, которые ранее были ввезены в пределы Таможенного союза, могут быть вывезены оттуда без соответствующих пошлин. А в тех случаях, когда таможенные пошлины уже внесены, реэкспорт предполагает денежную компенсацию за них. Кроме того, в отношении продукции, подлежащей реэкспорту, не применяются процедуры нетарифного регулирования и не платятся налоги. Данные правила установлены статьями 202 и 296 Таможенного кодекса Таможенного союза.
Иными словами, обобщая вышесказанное, можно упростить определение до следующей формулировки: реэкспорт – это перенаправление за границу товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию государства. Помимо уже упомянутой информации о том, что на товары, подлежащие реэкспорту, не действуют таможенные пошлины (либо происходит возврат уже уплаченных средств), стоит упомянуть еще и о том, что на них не распространяются и те ограничения, которые установлены в стране в отношении внешнеторговой деятельности.
До недавнего времени в Российской Федерации был востребован только импорт и экспорт товаров. Реэкспорт товаров – процедура для отечественной таможенной практики относительно новая. Впервые о ней задумались в конце лета 2012 года (22 августа), поскольку те экономические условия сделали необходимым таможенный режим реэкспорта товаров. Многие торговые организации и предприятия поняли преимущества данного подхода к экономическим отношениям, так что реэкспорт товара стал закономерным шагом в развитии отечественного рынка. За счет нововведений удалось не только значительно повысить экономический статус Российской Федерации, но и существенно расширить ее рыночные возможности.
Условия помещения товаров в режим реимпорта
Под процедуру реимпорта помещаются вывезенные ранее продукция или товары.
В соответствии с действующим таможенным законодательством, под процедуру реимпорта может помещаться продукция, отвечающая следующим признакам:
-
Продукция предназначалась для экспорта, либо это продукции переработки, или реэкспортные товары при условии, что процесс реимпорта начат не позже, чем через три года после момента пересечения товаром границы. Продукция должна находиться в своем изначально состоянии, исключение составляет естественная убыль, предусмотренная при правильных условиях хранения и транспортировки. При этом на таможню должны быть предоставлены все соответствующие, корректно составленные документы;
-
Продукция или товары находится в процессе временного вывоза, при условии, что соблюдены сроки и состояние товара неизменно;
-
Груз, проходящий по процессу переработки за пределами таможенной территории. Главным условием здесь так же является первоначальное состояние товара, которое должно остаться неизменным, допускается только естественные потери, предусмотренные при соблюдении условий хранения и перевозки.
-
Продукция, которая получилась после переработки товара за пределами таможенной территории. Однако, лишь в том случае, если переработка была произведена в безвозмездных или гарантийных целях.
Необходимые документы
Какие же документы требуются при оформлении таможенной процедуры?
Перечень документов, которые следует предоставить в таможенную службу для проведения процедуры реимпорта выглядит следующим образом.
В первую очередь владелец либо перевозчик груза должен предоставить на таможню информацию о том, как и при каких обстоятельствах товар пересек российскую границу. То есть, прежде всего, документы должны содержать информацию об обстоятельствах первоначального экспорта товаров. К таким документам можно отнести:
-
таможенную декларацию, которая была принята при экспорте товаров;
-
документы, подтверждающие сам факт первоначального вывоза товара и обстоятельства, при которых он имел место;
-
документацию, свидетельствующую о моменте пересечения товаром границы таможенного союза;
-
информацию по ремонту товаров, произведённому за границей таможенного союза (если он имел место).
Таким образом, в качестве подтверждающих документов подается декларация, которая составлялась на данный груз в момент выезда с российской территории, документы, в которых указан день пересечения государственной границы в момент выезда, а также иные бумаги, которые могут подтвердить достоверность заявленной информации. При этом эти документы подлежат представлению в таможенный орган не позднее, чем за один месяц до процедуры декларирования товаров. Максимальный срок рассмотрения запроса составляет один месяц.
Также обязательными являются и сведения о произведенном ремонте, если он был за пределами Российской Федерации.
С учетом вышесказанного, необходимо предоставить следующие сведения:
-
Для помещения товаров под режим реимпорта декларант должен предоставить в таможенные органы информацию о вывозе с территории России товаров.
-
Для подтверждения информации декларант должен предоставить таможенную декларацию, которая была оформлена при вывозе товаров, и документы, подтверждающие дату перемещения товаров при их вывозе через границу.
Возврат НДС при экспорте из России
При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.
Право налогоплательщика на возврат экспортного налога на добавленную стоимость подтверждает статья 171 Налогового кодекса РФ.
Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании. Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».
Можно ли продлять сроки
Согласно действующему законодательству, срок реимпорта не может превышать 3 года. Продление допустимо только в тех случаях, когда речь идёт об определённых разновидностях оборудования. Например, это оборудование, используемое на строительстве, производствах, а также другие устройства, без которых невозможно проведение каких-либо сложных процессов.
Процедура оформления продления сроков начинается с подачи заявления. Его можно составить в свободной форме, но обязательно указать на причины вывоза продукции за пределы таможенного союза. На подачу заявления у декларанта есть не более 1 месяца. Также следует подготовить те же документы, что и в случае перевода товара в режим реимпорта.
Заключение
Благодаря реимпорту получатель имеет возможность отправить приобретённый товар обратно без финансовых потерь. Но, для этого необходимо соблюдать условия, предусмотренные Таможенным кодексом РФ. Только таким образом можно избежать повторной уплаты таможенных пошлин и налогов. Также не стоит забывать о соблюдении всех правил оформления товара. Особое внимание стоит уделить подготовке документов с учётом специфики товара.
Итак, реимпорт – это таможенная процедура, при которой груз, ранее вывезенный из ТС, возвращается обратно в определенные законодательством сроки. При этом за повторное перемещение груза таможенные налоги и пошлины не взимаются. Невозможно прибегнуть к этой процедуре при неуплате платежей за первоначально произведенный импорт этих товаров. Кроме того, нарушение может повлечь штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаты в соответствии со ст. 122 “Неуплата или неполная уплата сумм налога” НК РФ.
Реимпорт применяется лишь при определенных условиях, установленных в ст. 236 ТК ЕАЭС. Оформление происходит в течение 30 дней, после чего субъекту возвращают уплаченные суммы. Отказать в реимпорте и возврате пошлин могут при несоблюдении установленных сроков либо в ситуации, когда уплаченные средства так и не поступили в бюджет, либо когда плательщик и заявитель на процедуру реимпорта – разные субъекты, либо при предоставлении ложной информации.
Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?
Для того чтобы наглядно отобразить всю выгоду от экспортных операций, рассмотрим расчет НДС. Например, ваша компания решила продать за рубеж произведенный внутри страны товар. Допустим, это дизайнерская кружка, ее себестоимость 120 рублей.
При таком раскладе вы платите в бюджет налог в размере 20%, то есть 20 рублей. Вы нашли клиента, который готов купить вашу кружку за 130 рублей.
Вы соглашаетесь на сделку и применяете нулевую ставку, которую можете подтвердить документально, а поэтому ваша маржа составляет 130 руб. – 120 руб.= 10 рублей. При этом вы подаете на компенсацию входного НДС, а это значит, что общая выгода от сделки у вас составляет 10 руб. + 20 руб. = 30 руб.
Если рассмотреть проведение такой сделки в России, то экономические выгоды будут гораздо ниже. Вы не только заплатите входной налог на добавленную стоимость 20% от себестоимости, но также НДС от цены продажи, который составит 22 рубля.
Ваша маржа составит 10 рублей (130 руб. – 120 руб.), но еще от этой суммы вы отнимаете разницу входного и продажного НДС (22 руб. – 20 руб.). Результат продажи кружки в России для предпринимателя равняется 8 руб.
Таким образом, предоставленные налоговые льготы позволяют экспортерам увеличить свою прибыль в 3,75 раз. И заметьте, что мы рассмотрели продажу лишь одной дизайнерской кружки. Каких же результатов можно добиться при многомиллионных сделках!
Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт
Если в представленном контракте отсутствуют условия о праве, применимом к регулированию правоотношений, возникающих в рамках реализации сделки, то в этом случае на основании пункта 3 статьи 1186 ГК РФ следует руководствоваться нормами международного договора РФ, а нормы российского законодательства, противоречащие международному договору, применяться не могут. Рассмотрим операцию возврата товаров
Конвекция Организаций Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, которая была заключена в Вене 14 апреля 1980 года (по тексту — Конвенция), регулирует все вопросы относительно выполнения всех условий договоров купли-продажи товаров на международном уровне. Согласно статье 35 Конвенции поставщик обязан поставить товар, соответствующий по требованиям качеству, количеству и описанной характеристике в договоре и запакован или расфасован таким образом, как прописано в договоре.
Возврат Импортного Товара Поставщику В Режиме Экспорта
В этой истории непонятно, почему товар все же был помещен под режим реэкспорта, условием для которого и является соблюдение шестимесячного срока. А условием возврата или зачета таможенных платежей является уже сам факт вывоза товара в режиме реэкспорта.
Рекомендуем прочесть: Проездные Билеты Ветеранам Труда В Перми
Кроме того, такой НДС не может быть принят к вычету, поскольку ввезенные товары не используются в операциях, признаваемых объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 171 НК РФ). Таким образом, при экспорте получатель несет дополнительные расходы, ведь при ввозе нового товара ему опять придется проходить оформление и уплачивать на таможне пошлины с налогами. Поэтому во внешнеторговом договоре желательно предусмотреть обязанность иностранного контрагента возместить такие расходы при установлении факта поставки некачественного товара. Лучше, если такое возмещение будет происходить в прямой денежной форме, а не за счет скидки на следующую партию.
Возврат экспортного ндс
Если же вы хотите впоследствии экспортировать товар, к примеру, другому покупателю, то вычет НДС лучше отложить (право на него появится после возникновения налоговой базы по экспортной отгрузке). СИТУАЦИЯ 2. Вернулся товар «с неподтвержденного экспорта» Если в течение 180 дней вы не собрали документы, необходимые для подтверждения экспорта, то надо было исчислить НДС с экспортной отгрузки, заполнив раздел 6 декларации за квартал отгрузки товара на экспорт. В нем же можно было принять к вычету входной налог. Если экспортированный товар возвращается, то надо уменьшить налоговую базу и восстановить ранее заявленные вычеты. Для этого предусмотрены строки 070—100 раздела 6 НДС-декларации. Заполнять его надо в декларации за тот период, в котором признан возврат товара или отказ покупателя от негоп. 43.7 Порядка.
Главные нюансы ндс при экспорте
Их вывоз облагается по ставке в 20%. 5% — ограничение Сегодня существует особый порядок действий, применяемых в налоговом периоде, в котором общая сумма расходов, связанных с операциями, облагаемыми по ставке 0%, составила менее 5% от расходов, которые компания понесла на манипуляции по реализации продукции. В подобной ситуации НДС по косвенным расходам в части суммы налога, объединяется с суммой отчислений в пользу государства, взимаемых по косвенным расходам.
Итоговое количество уплаченных денежных средств может быть предъявлено к вычету. Манипуляция осуществляется в стандартном порядке. Раздельный учёт сумм Специалисты, осуществляющие бухгалтерский учёт, нередко интересуются, как учитывать НДС, если компания занимается не только экспортом товаров, но и осуществляет деятельность внутри страны.
Условия для перевода груза в реимпорт
Чтобы у получателя товара была возможность отправить его обратно по процедуре реимпорта, необходимо, чтобы он соответствовал ряду признаков, определённых действующим законодательством:
- Продукция была изначально предназначена под экспорт. Сюда же можно отнести продукты переработки или реэкспортный товар с соблюдением правила о том, что процедура реимпорта начата в течение 36 месяцев после пересечения границы. Кроме этого, продукция не должна иметь какие-либо отличия от своего первоначального состояния. Исключением могут быть только те случаи, в которых повреждений невозможно избежать в силу особенностей товара, даже при строгом соблюдении правил транспортировки и хранения. Чтобы доказать этот факт, получатель должен предоставить соответствующие документы;
- Товар был получен после переработки другой продукции пребывая вне контрольной зоны. Но, этот вариант допускается только в том случае, если переработка производилась бесплатно или в других целях на безвозмездной основе;
- Товар в настоящее время находится в статусе «временно вывезенного»;
- Груз, который перевезён с целью переработки и находится вне пределов таможенного союза. Как и в остальных случаях, товар должен иметь свой первоначальный вид. В редких случаях допустима естественная порча, которая не связана с намеренной порчей со стороны декларанта. Подобные потери строго регламентированы Таможенным кодексом.
Способ первый расчета реимпортного НДС
Проще всего для таможни взять стоимость ввозимых товаров и умножить ее на ставку НДС. Все данные для этого имеются. Не нужно требовать у экспортера дополнительные справки, подавать запросы в инспекцию или куда-нибудь еще.
Так что известны случаи, когда с организаций при реимпорте требуют уплаты НДС, рассчитанного со всей стоимости возвращаемых товаров, ссылаясь на то, что ранее экспортер был освобожден от уплаты НДС. Иногда и в судебных решениях встречается мнение, что предусмотренное для экспортеров п. 1 ст. 164 НК РФ освобождение от налогообложения через использование нулевой ставки НДС — это налоговая льгота .
Но такой подход весьма сомнителен. Ведь при экспорте налогоплательщику не предоставляется освобождение от уплаты налога в смысле, придаваемом этому понятию ст. ст. 145, 145.1 НК РФ, а также эта операция не исключается из налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ .
Так что российские экспортеры могут поспорить с таможней, упирая на необходимость применения второго способа.
Определение КС РФ от 19.01.2005 N 41-О; Постановление АС ЗСО от 16.12.2014 N Ф04-8441/2013.
Постановления АС СКО от 22.05.2015 N Ф08-2786/2015; ФАС СЗО от 20.09.2010 N А13-1597/2010.
Как избежать ситуации с возвратом
Иногда обстоятельства складываются таким образом, что владелец экспортируемых товаров, уже вывезший их за границу, должен вернуть груз обратно. Причина может быть в обнаруженном неудовлетворительном качестве, утрате возможности оплатить товар заказчиком или в других факторах.
Возможность применения реэкспортного порядка определяет, что субъект, выступающий инициатором, в первую очередь должен разъяснить представителям органов причины подобного решения, а также подготовить сопутствующий пакет документации.
Подробности оформления режима косвенного реэкспорта спрашивайте у специалистов LCM Group в разделе «Бесплатная консультация».
Инвойс и возвратный инвойс представляются на каждую партию товаров и должны содержать сведения об отправителе, получателе, описании товаров, позволяющие его сопоставить со сведениями, указанными в таможенной декларации, стоимостью товаров и с уникальным идентификационным номером (далее — УИН).
При реэкспорте не возвращаются таможенные сборы, поскольку их уплачивают за сам факт подачи декларации в таможню.