Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные при командировочных поездках в 2024 году: размер и правила начисления». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если суточные в 2024 году по России превышают установленный лимит 700 рублей, 2500 рублей за пределами страны, начисляются НДФЛ, страховые взносы. Исключением из правил считаются выплаты на получение травм. Они не начисляются на суточные независимо от объема. То же самое касается прибыльного налога.
НДФЛ и страховые взносы
Законодательство не установило отдельные условия на освобождение командировочных от обложения страховыми взносами, НДФЛ. Расходы не подтверждаются документами. Другое дело обстоит со служащими, чья работа состоит из регулярных поездок. В этом случае выплаты освобождаются при соблюдении некоторых условий:
- Подтверждающая документация;
- Наличие рабочих условий разъездного типа в трудовом договоре, локальном нормативном документе.
При увеличении командировочных выплат, для работника определяется сумма дохода с удержанного НДФЛ. Доход признается после возвращения работника из поездки в последний день, утвержденный в отчете авансов. Обычно НДФЛ удерживают при ближайшей выплате, выплачивают не позднее первого рабочего дня после получения дохода.
| Вид налога | Норма | Размер суточных | Примечание |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 700 рублей | За каждый день нахождения в командировке на территории России | Не облагаются налогом |
| 2 500 рублей | За каждый день нахождения в командировке за границей | Не облагаются налогом | |
| Установленные актом Президента РФ и (или) Правительства РФ | За каждый день нахождения на территории, нуждающейся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры | Не облагаются налогом | |
| Страховые взносы | 700 рублей | За каждый день нахождения в командировке на территории РФ | Не облагаются страховыми взносами |
| 2 500 рублей | За каждый день нахождения в заграничной командировке | Не облагаются страховыми взносами | |
| На страхование от несчастных случаев | Установлено в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании | В соответствии с условиями договора или локального акта компании | Не облагается страховыми взносами |
| Налог на прибыль | Нет ограничений | Суточные учитываются в составе командировочных расходов в том объеме, который установлен коллективным договором или локальным нормативным актом компании, например, положением о командировках | Не применяется |
Суточные в рублях и валюте
Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.
Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.
Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:
-
если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;
-
если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;
-
если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.
Однако по суточным сотрудник отчитываться не должен. Поэтому бухгалтер не оформляет их как подотчетные средства и просто выдает работнику.
Как оплачивают суточные при однодневных командировках
Для начала стоит отметить, что суточной считается командировка, которая целиком от отправления до прибытия укладывается в один день. Если работник уезжает из города проживания, например, в 23:55, а возвращается в следующие календарные сутки, такая командировка уже считается двухдневной. Перестанет быть однодневной и командировка, которая была продлена по необходимости и после согласования с руководством. Если работник задерживается, то и оплату он получит за большее количество дней.
Если же удается уложиться в сутки, такая командировка считается однодневной. Она оплачивается не так, как остальные рабочие дни в месяце (по окладу), а по среднему заработку. Если же эта командировка выпадает на выходной или праздник, требуется либо оплатить ее в двойном размере, либо предоставить сотруднику отгул.
Что же касается командировочных и суточных, то проживание в однодневной командировке не оплачивается (так как нет нужды снимать гостиницу), компенсируются расходы на проезд и иные расходы, которые нужны для выполнения обязанностей. Суточные при однодневной командировке по России не выплачиваются, а если нужно уехать за границу, то выплачиваются 50% от установленной в компании суммы для заграничных поездок сотрудников.
Работнику могут быть компенсированы «иные расходы» (ст. 168 ТК РФ). Под ними подразумеваются, например:
- расходы на мобильную связь;
- расходы на парковку, если работник едет в командировку на личном транспорте;
- расходы на хранение багажа в камерах хранения на вокзалах или в аэропортах.
Суточные в рублях и валюте
Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.
Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.
Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:
-
если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;
-
если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;
-
если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.
Суточные в иностранной валюте
Размер суточных при командировках в 2021 году оказывает влияние на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры компенсаций при заграничных командировках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.
| Страна служебной поездки | Размер компенсации в долларах США |
| Белоруссия | 57 |
| Украина | 53 |
| США | 72 |
| Германия | 65 |
| Великобритания | 69 |
| Франция | 65 |
Как отчитаться об использовании суточных в командировке
Независимо от того, сколько суточные в командировке, отчитываться за них не нужно. Сумма предназначена для питания и передвижения по месту проведения командировки, может быть потрачена на усмотрение сотрудника. Документально подтверждать второстепенные затраты не нужно. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ. Но для обоснования расходов в налоговом и бухгалтерском учете, суточные нужно включать в авансовый отчет.
Авансом выплачивают только суточные, которые указаны в законодательстве фиксированными суммами. Авансовый отчет предоставляет сотрудник не позже трех дней с момента возвращения. Заполнение документа осуществляют по образцу. Суточные списывают в день утверждения авансового отчета. Вычет НДС возможен только в случае поездок за границу.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Как рассчитать компенсацию за суточные, если их выплатили после поездки?
Ответ: Расчет компенсации производят так же, как и расчет при задержке заработной платы. Проценты при этом считаются исходя из ставки ЦБ РФ за каждый день, что работодатель просрочил выплату, то есть по ставке не ниже 1/150.
Вопрос №2: Может ли размер суточных при командировке по России быть меньше 700 рублей?
Ответ: Конечно. Сумма в 700 рублей ограничивает не размер суточной выплаты, а предел, свыше которого на суточное потребуется начислить взносы и уплатить НДФЛ. Установить же размер суточных Вы праве абсолютно любой.
Вопрос №3: Что делать, если сотрудник не может предоставить проездной билет из командировки?
Ответ: В этом случае можно взять те документы, которые могут подтвердить командировку, например, подтверждающие съем жилья, служебная записка с места направления сотрудника или с путевым листом.
Размеры суточных при загранкомандировках в 2021 году: таблица
Приведем некоторые размеры суточных при командировках за границу в 2021 году, установленных Правительством РФ для федеральных бюджетников (постановление от 26.12.2005 № 812). При желании, их можно использовать как ориентир любым юридическим лицам и ИП.
| Страна | Размер суточных в долларах США | |
| При командировке из России на территорию другой страны | При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение | |
| Абхазия | 54 | 38 |
| Австралия | 60 | 42 |
| Австрия | 66 | 46 |
| Азербайджан | 57 | 40 |
| Албания | 67 | 47 |
| Алжир | 65 | 46 |
| Ангола | 80 | 56 |
| Андорра | 62 | 43 |
| Антигуа и Барбуда | 69 | 48 |
| Аргентина | 64 | 45 |
| Армения | 57 | 40 |
| Афганистан | 80 | 56 |
| Багамские острова | 64 | 45 |
| Бангладеш | 67 | 47 |
| Барбадос | 68 | 48 |
| Бахрейн | 66 | 47 |
| Белиз | 59 | 41 |
| Белоруссия | 57 | 40 |
| Бельгия | 64 | 45 |
| Бенин | 66 | 46 |
| Бермудские Острова | 69 | 48 |
| Болгария | 55 | 39 |
| Боливия | 63 | 44 |
| Босния и Герцеговина | 60 | 42 |
| Ботсвана | 64 | 45 |
| Бразилия | 58 | 41 |
| Бруней | 57 | 40 |
| Буркина-Фасо | 72 | 50 |
| Бурунди | 74 | 52 |
| Вануату | 68 | 48 |
| Великобритания | 69 | 48 |
| Венгрия | 61 | 43 |
| Венесуэла | 64 | 45 |
| Вьетнам | 63 | 44 |
| Габон | 70 | 49 |
| Гаити | 61 | 43 |
| Гайана | 67 | 47 |
| Гамбия | 62 | 43 |
| Гана | 66 | 46 |
| Гватемала | 68 | 48 |
| Гвинея | 66 | 46 |
| Республика Гвинея-Бисау | 91 | 64 |
| Германия | 65 | 46 |
| Гибралтар | 69 | 48 |
| Гондурас | 75 | 53 |
| Гренада | 92 | 64 |
| Греция | 58 | 41 |
| Грузия | 54 | 38 |
| Дания | 70 | 49 |
| Джибути | 75 | 53 |
| Содружество Доминики | 69 | 48 |
| Доминиканская республика | 59 | 41 |
| Египет | 60 | 42 |
| Замбия | 68 | 48 |
| Заморские территории Франции | 65 | 46 |
| Зимбабве | 57 | 40 |
| Израиль | 70 | 49 |
| Индия | 62 | 43 |
| Индонезия | 69 | 48 |
| Иордания | 62 | 43 |
| Ирак | 81 | 57 |
| Иран | 62 | 43 |
| Ирландия | 65 | 46 |
| Исландия | 70 | 49 |
| Испания | 62 | 43 |
| Италия | 65 | 46 |
| Йемен | 66 | 46 |
| Кабо-Верде | 64 | 45 |
| Казахстан | 55 | 39 |
| Каймановы Острова | 69 | 48 |
| Камбоджа | 68 | 48 |
| Камерун | 69 | 48 |
| Канада | 62 | 43 |
| Катар | 58 | 41 |
| Кения | 66 | 46 |
| Кипр | 59 | 41 |
| Киргизия | 56 | 39 |
| Республика Кирибати | 75 | 52 |
| Китай | 67 | 47 |
| Китай (Гонконг) | 67 | 47 |
| Китай (Тайвань) | 67 | 47 |
| Колумбия | 65 | 46 |
| Коморские Острова | 86 | 60 |
| Конго | 85 | 60 |
| Демократическая Республика Конго | 76 | 53 |
| Корейская Народно-Демократическая Республика | 65 | 46 |
| Республика Корея | 66 | 46 |
| Коста-Рика | 63 | 44 |
| Кот-д’Ивуар | 74 | 52 |
| Куба | 65 | 46 |
| Кувейт | 59 | 41 |
| Лаос | 64 | 45 |
| Латвия | 55 | 39 |
| Лесото | 61 | 43 |
| Либерия | 78 | 55 |
| Ливан | 73 | 51 |
| Ливия | 70 | 49 |
| Литва | 57 | 40 |
| Лихтенштейн | 71 | 50 |
| Люксембург | 61 | 43 |
| Маврикий | 63 | 44 |
| Мавритания | 67 | 47 |
| Мадагаскар | 64 | 45 |
| Макао | 67 | 47 |
| Македония | 60 | 42 |
| Малави | 66 | 46 |
| Малайзия | 60 | 42 |
| Мали | 70 | 49 |
| Мальдивы | 67 | 47 |
| Мальта | 61 | 43 |
| Марокко | 58 | 41 |
| Мексика | 64 | 45 |
| Мозамбик | 68 | 48 |
| Молдавия | 53 | 37 |
| Монако | 65 | 46 |
| Монголия | 59 | 41 |
| Мьянма | 65 | 46 |
| Намибия | 61 | 43 |
| Науру | 60 | 42 |
| Непал | 65 | 46 |
| Нигер | 78 | 55 |
| Нигерия | 72 | 50 |
| Нидерланды | 65 | 46 |
| Никарагуа | 68 | 48 |
| Новая Зеландия | 65 | 46 |
| Новая Каледония | 60 | 42 |
| Норвегия | 79 | 55 |
| Объединенные Арабские Эмират | 60 | 42 |
| Оман | 62 | 43 |
| Пакистан | 69 | 48 |
| Палау, остров | 63 | 44 |
| Палестина | 70 | 49 |
| Панама | 64 | 45 |
| Папуа-Новая Гвинея | 68 | 48 |
| Парагвай | 57 | 40 |
| Перу | 63 | 44 |
| Польша | 56 | 39 |
| Португалия | 61 | 43 |
| Пуэрто-Рико | 72 | 50 |
| Руанда | 72 | 50 |
| Румыния | 56 | 39 |
| Сальвадор | 68 | 48 |
| Самоа | 64 | 45 |
| Сан-Марино | 65 | 46 |
| Сан-Томе и Принсипи | 74 | 52 |
| Саудовская Аравия | 64 | 45 |
| Свазиленд | 65 | 46 |
| Сейшельские Острова | 71 | 50 |
| Сенегал | 70 | 49 |
| Сент-Люсия | 69 | 48 |
| Сербия и Черногория | 60 | 42 |
| Сингапур | 61 | 43 |
| Сирия | 62 | 43 |
| Словакия | 59 | 41 |
| Словения | 57 | 40 |
| Соломоновы Острова | 56 | 39 |
| Сомали | 70 | 49 |
| Судан | 78 | 55 |
| Суринам | 69 | 48 |
| США | 72 | 50 |
| Сьерра-Леоне | 69 | 48 |
| Таджикистан | 60 | 42 |
| Таиланд | 58 | 41 |
| Танзания | 66 | 46 |
| Того | 65 | 46 |
| Тонга | 54 | 38 |
| Тринидад и Тобаго | 68 | 48 |
| Тунис | 60 | 42 |
| Туркменистан | 65 | 46 |
| Турция | 64 | 45 |
| Уганда | 65 | 46 |
| Узбекистан | 59 | 41 |
| Украина | 53 | 37 |
| Уругвай | 60 | 42 |
| Фиджи | 61 | 43 |
| Филиппины | 63 | 44 |
| Финляндия | 62 | 43 |
| Франция | 65 | 46 |
| Хорватия | 63 | 44 |
| Центрально-Африканская Республика | 90 | 63 |
| Чад | 95 | 67 |
| Чехия | 60 | 42 |
| Чили | 63 | 44 |
| Швейцария | 71 | 50 |
| Швеция | 65 | 46 |
| Шри-Ланка | 62 | 43 |
| Эквадор | 67 | 47 |
| Экваториальная Гвинея | 79 | 55 |
| Эритрея | 68 | 48 |
| Эстония | 55 | 39 |
| Эфиопия | 70 | 49 |
| Южная Осетия | 54 | 38 |
| Южно-Африканская Республика | 58 | 41 |
| Ямайка | 69 | 48 |
| Япония | 83 | 58 |
Суточные в командировке 2020: нормы, размер по России и за границу
За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.
Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.
Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):
- за каждый день, пока он находится в командировке;
- за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.
Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.
Как было отмечено выше, командировочные расходы рассматриваются в контексте ТК РФ в качестве возмещений (компенсаций), связанных с осуществлением работником трудовых обязанностей. В международной статистической практике такие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей. В связи с этим возмещение расходов, связанных со служебными командировками (проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), еще с 2021 года были перенесены на подстатью 226 «Прочие работы, Прочие выплаты»*(3) КОСГУ (п. 7, пп. 10.2.6 п. 10 Порядка № 209н, п. 2.1.4 Методических рекомендаций к порядку применения КОСГУ, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2018 № 02-05-10/45153).
Влияние размера командировочных на бюджетные ограничения
Размер командировочных влияет на бюджетные ограничения, с которыми сталкиваются организации. Каждая командировка требует определенных расходов на проживание, питание, транспорт и другие необходимые расходы.
При установлении размера командировочных необходимо учитывать бюджетные ограничения, чтобы не превысить доступные средства. Стратегия определения размера командировочных должна быть гибкой и учитывать разные факторы, такие как местоположение, продолжительность и цель командировки, а также категорию сотрудника, отправляющегося в командировку.
Установление адекватного размера командировки помогает сократить излишние расходы и оптимизировать бюджет, что особенно важно в условиях ограниченных финансовых ресурсов. При неадекватно установленных командировочных сотрудники могут либо столкнуться с нехваткой средств для покрытия необходимых расходов, либо излишне тратить деньги, что может значительно повлиять на бюджет организации.
Дополнительно, при установлении размера командировочных необходимо учитывать локальные нормы и правила. В некоторых странах могут существовать ограничения на определенные виды расходов или лимиты на сумму командировочных. Нарушение таких правил может повлечь за собой финансовые и правовые последствия для организации, а также отрицательно сказаться на репутации.
Актуальные лимиты и правила для различных категорий служащих
Согласно действующим нормативам, размер суточных при командировках по России зависит от категории служащего.
Для руководителей и специалистов высшего уровня, суточные составляют 5 000 рублей. Эта категория включает руководителей и специалистов с высшим образованием и опытом работы от 10 лет.
Следующая категория — руководители и специалисты среднего уровня. В зависимости от опыта работы (от 5 до 10 лет) и уровня образования (высшее или среднее специальное), размер суточных составляет от 3 000 до 4 500 рублей.
Для служащих с начальным уровнем квалификации и опытом работы менее 5 лет размер суточных составляет 2 000 рублей.
Важно отметить, что эти лимиты могут быть изменены и уточнены в соответствии с обновлениями законодательства и решениями руководства организации.
Изменения в расчете стоимости жилья
С 2024 года в расчете суточных при командировках по России будет происходить изменение в расчете стоимости жилья. Вместо текущей системы, основанной на классификации отелей по звездности, введется новая методика оценки.
Согласно новой методике, стоимость жилья будет рассчитываться исходя из регионального индекса стоимости недвижимости. Каждый регион будет иметь свой индекс, который будет учитывать цены на аренду жилья в данной местности.
Основой для расчета стоимости жилья будет служить нормативная суточная ставка, которая будет варьироваться в зависимости от регионального индекса. Если индекс ниже среднего, то ставка будет ниже, а если индекс выше среднего — ставка будет выше.
Такая новая система позволит более точно отражать реальные цены на жилье в разных регионах России и обеспечит более справедливое расчетное значениче.
Преимущества новой системы:
- Более точный расчет стоимости жилья
- Учет региональных особенностей
- Справедливое распределение расходов по командировкам
Введение новой методики расчета стоимости жилья в суточных при командировках по России в 2024 году позволит более точно учитывать рыночные цены и обеспечить более справедливый расчетный подход.
Какие существуют виды командировочных дней в 2024 году
В 2024 году для оплаты командировочных дней можно использовать несколько различных видов:
- Рабочие дни. Рабочие дни включают в себя дни, когда сотрудник должен выполнять свои обязанности по работе в командировке. Обычно это дни с понедельника по пятницу, за исключением праздничных и нерабочих дней.
- Календарные дни. Календарные дни включают все дни, включая выходные и праздничные дни, в которые сотрудник находится в командировке. Они используются в случаях, когда сотрудник должен быть доступен и готов выполнить свои обязанности в любой день, 24 часа в сутки.
- Выходные дни. Выходные дни не являются рабочими днями и включают субботу и воскресенье, а также другие дни, которые официально признаны выходными в определенной стране или регионе. В такие дни сотруднику не требуется работать, если только это не предусмотрено его должностными обязанностями или договоренностями с работодателем.
Работодатель и сотрудник должны заранее согласовать, на основании каких дней будет рассчитываться оплата командировочных дней в 2024 году. Соглашение может быть закреплено в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему.
Какие правила оплаты командировочных дней действуют в 2024 году
В 2024 году действуют определенные правила оплаты командировочных дней, которые работники и работодатели должны учитывать при расчете заработной платы и возмещении расходов. Ниже представлены основные требования и правила, применяемые при оплате командировочных дней в текущем году.
1. Количество оплачиваемых командировочных дней: в 2024 году стандартное количество оплачиваемых командировочных дней составляет 5 рабочих дней в неделю. Это означает, что работник в командировке должен получить оплату за каждый рабочий день, проведенный в командировке.
2. Ставка оплаты: ставка оплаты командировочных дней в 2024 году определяется исходя из должности и уровня квалификации работника. Обычно ставка оплаты командировочных дней выше, чем ставка оплаты обычных рабочих дней.
3. Время и документация: работник должен вести учет времени, проведенного в командировке, и предоставлять соответствующую документацию работодателю. Это может быть отчет о поездке, подтверждающие документы о расходах и другие необходимые документы.
4. Возмещение расходов: помимо оплаты командировочных дней, работник имеет право на возмещение расходов, связанных с проживанием, питанием, транспортом и другими необходимыми расходами во время командировки. Работодатель должен определить перечень расходов, подлежащих возмещению, и установить максимальные размеры возмещения.
5. Выплата оплаты и возмещения расходов: оплата командировочных дней и возмещение расходов должны быть произведены работодателем в установленные сроки. Обычно оплата производится вместе с обычной заработной платой работника, а возмещение расходов выплачивается по окончании командировки на основе предоставленных документов и счетов.
Важно помнить, что все правила оплаты и возмещения командировочных дней в 2024 году могут быть дополнены или изменены в соответствии с законодательством и политикой организации, поэтому рекомендуется обратиться к соответствующим нормативным актам и правилам вашей страны или организации.