Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 1 января 2021 снизятся налоги для работников (правда, ненамного)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2021 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.
Тарифы по страховым взносам «на травматизм»
Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).
При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).
В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).
Кто платит, каков объект налогообложения
Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.
1. ИП, занимающиеся частной практикой.
2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.
У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.
Категории ИП, для которых льготный тариф в 2021 году отменили
| Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составлял не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не превышал 79 млн. руб. | 13, 14, 15, 16 и др. | 22 | 5,1 | 2,9 |
| Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 22 | 5,1 | 2,9 |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применялась (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. | 22 | 5,1 | 2,9 |
О калькуляторе страховых взносов с зарплаты
Калькулятор страховых взносов с заработной платы предназначен, в большей степени, для облегчения работы бухгалтеров. Калькулятор существенно снизит затраты времени на расчет страховых взносов и позволит бухгалтеру избежать ошибок, которые, в свою очередь, могут привести к начислению пени, штрафным санкциям и необходимости в исправлении отчетности.
Расчет страховых взносов – это кропотливая работа с учетом множества переменных.
Потребуется учесть общую сумму вознаграждения, облагаемую базу, периоды нетрудоспособности.
В равной степени калькулятор будет полезен и работникам, желающим проверить правильность вычетов из своей зарплаты.
Работодатели перечисляют за своих работников четыре вида страховых взносов:
- В ПФР;
- в фонд медицинского страхования;
- в фонд социального страхования. Взносы в ФСС подразделяются на взносы на случай нетрудоспособности и взносы на несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания.
Перечисление происходит путем вычета сумм взносов из заработной платы работников. Так, в соответствии со ст. 419 НК РФ:
- работодатель – организация или ИП, отчисляют страховые взносы из заработной платы работникам или из вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
- индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, оценщики и иные физические лица, перечисляют страховые взносы за себя.
Размер страховых взносов определяется исходя из облагаемой базы, то есть совокупности всех полученных работником вознаграждений, в том числе и вознаграждений за работу, выполненную по договорам гражданско-правового характера.
В соответствии со ст. 422 НК РФ, совокупность вознаграждений, то есть облагаемая база, может быть понижена путем исключения из нее:
- пособий по листкам нетрудоспособности;
- пособий по беременности и родам;
- пособий, назначаемых по уходу за ребенком до полутора лет;
- оказанной материальной помощи в сумме до 4 тыс. рублей;
- выплат при увольнении, за исключением суммы компенсации за неиспользованный отпуск.
Постановлением №1378 Правительства РФ от 15 ноября 2017 года, для плательщиков страховых взносов были установлены следующие предельные величины базы для расчета страховых взносов:
- 912 000 рублей при расчете взносов на обязательное социальное страхование;
- 1 292 000 рублей на обязательное пенсионное страхование.
Предельная база по взносам на медицинское страхование упразднена с 2015 года.
Если совокупное вознаграждение работника превышает предельную величину базы, то:
- работнику не начисляются взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- взносы в ПФР начисляются по тарифу 10%.
В соответствии со ст. 426 НК РФ работодатели производят расчеты страховых взносов по следующим тарифам:
- 22% в пределах установленной величины базы;
- 10% – если сумма вознаграждений превышает предельную величину;
- 2,9% в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если совокупное вознаграждение менее или равно предельной величине базы;
- 5,1% на ОМС.
В совокупности размер страховых выплат для большинства плательщиков составляет 30% от общего размера вознаграждения.
Кто платит, каков объект налогообложения
Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.
1. ИП, занимающиеся частной практикой.
2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.
У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру
Старая формула: (12 000 — 10,5%) — 12% = 9 451,2. Работник платил 2 548,8 лея налогов с зарплаты в 12 000 леев.
Новая формула: (12 000 — 9%) — 12% = 9 609,6. Работник будет платить 2 390,4 лея налогов с зарплаты в 12 000 леев.
Отчисления ОСМС с заработной платы. Как в 2023 году брать отчисления на вычет по КПН?
На общеустановленном порядке налогообложения, по итогу отчетного периода, бухгалтер организации собирает финансовую и бухгалтерскую отчетность, на основании которой необходимо предоставить декларацию в УГД о доходах и расходах. Далее, организация определяет свою прибыль и оплачивает КПН.
Помимо административных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, таких как аренда, техническое обслуживание и прочее, на расходы берутся налоговые отчисления с заработной платы сотрудников.
Налоги по заработной плате начисляются с суммы заработной платы в отработанный месяц, а уплачиваются до 25 числа следующего месяца.
Проектом поправок НК РК, с 1 января 2023 года предложено изменить статью 243 вычеты по отдельным видам расходов в части отчислений на обязательное медицинское страхование.
В текущей редакции НК РК п.12 статьи 243 изложен следующим образом: вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в Фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании. Соответственно, на вычет можно брать только ту сумму ОСМС, которая по факту была уплачена за сотрудников.
С 1 января 2023 года п.12 статьи 243 НК РК будет излагаться в следующей редакции: вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным отчислениям в фонд социального медицинского страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.
То есть вычету будут подлежать начисленные суммы ОСМС.
Вывод: Изменения НК РК в основном затрагивает ситуации, когда заработная плата сотрудникам начислялась в декабре, а налог по факту уплачивался в январе следующего года. Налогоплательщик не мог взять на расходы сумму ОСМС с начисленной зарплаты в декабре, так как п.12 статьи 243 предусматривал возможность брать на расходы только те суммы ОСМС, которые были по факту оплачены. Расходы по ОСМС переносились на следующий год.
С начала 2023 года, чтобы взять на расходы отчисления на обязательное медицинское страхование, необходимо учитывать начисленные суммы ОСМС, не смотря на то, что оплата по факту не производилась.
Расчет налогов с зарплаты
Представим, что Вам начислили 30 тыс. рублей. Какую сумму налогов и взносов удержат с этой суммы?
Считаем налоги и взносы с зарплаты в 30 тыс. рублей:
|
Вид платежа |
% от ЗП |
Сумма с 30 т.р. |
|
Подоходный налог |
13% с начисленной зарплаты |
3900 руб. |
|
Взносы в Пенсионный фонд |
22% |
6600 руб. |
|
Взносы в ФСС |
2,9% |
870 руб. |
|
Взносы в ФФОМС (на медицину) |
5,1% |
1530 руб. |
|
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |
от 0,2% (зависит от вида деятельности) |
от 60 руб. |
|
Итого: |
12960 руб. |
В ряде отраслей взносы на страхование от несчастных случаев могут быть выше, например, если человек работает на опасном производстве. Мы взяли в расчете минимальные тарифы.
Итого с нашей условной зарплаты сотрудник и работодатель заплатят 12960 руб. Работник получит 26100 руб. (30 тыс. – 13% НДФЛ).
Получается, что в сумме выплаченная зарплата и налоги составили 26100 + 12960 = 39060 руб. Из них 26100 руб. получил работник, а 12960 руб. – государство.
Подробней о ремейке ЕСН
Какие изменения в уплате налога прогнозно ожидают юрлиц и ИП, которые будут платить единый социальный налог в 2015 году? Перечислим их:
- внутри общей ставки консолидированного налога (30%) ожидается сохранение действующих уровней платежей в ПФ, ФСС, ФОМСы;
- тарифы по травматизму останутся в прежней шкале;
- предельная сумма платежей в ПФ будет составлять 711 тыс. руб., в ФСС — 670 тыс. руб. (лимит на платежи в ФОМСы установлен не будет);
- плательщиками-работодателями (единый социальный налог) взнос рассчитывается в копейках, т. е. без округления;
- ожидается изменение правил по зачету взносов, по разным видам страхования, находящихся в компетенции одного органа;
- увеличится до 5965 руб. (согласно МРОТ) фиксированный платеж.
Начисления на заработную плату
Начисления на заработную плату (единый социальный налог (ЕСН) и платежи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) в бюджетном учете относятся на соответствующую статью расходов. (В общем случае — на подстатью 213 «Начисления на оплату труда» ЭКР; при начислениях на заработную плату по договорам гражданско-правового характера — на соответствующую подстатью статьи 220 «Приобретение услуг» ЭКР; в случае начислений на заработную плату (вознаграждения), связанных с созданием основных средств, нематериальных активов и т.п. — на статью группы 300 «Приобретение нефинансовых активов» ЭКР).
Отметим, что в Плане счетов бюджетного учета среди кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) (24 — 26 разряды номеров соответствующих счетов), которые в части расходов совпадают с подстатьями ЭКР, нет кода 213, а для отражения в бюджетном учете начислений на заработную плату предлагается использовать счета с кодом 212 КОСГУ. Учитывая, что код 212 КОСГУ соответствует коду «Прочие выплаты» ЭКР и поэтому не может применяться для отражения затрат по начислениям на заработную плату, по нашему мнению, включение данного кода в соответствующие счета бюджетного учета является опечаткой. В связи с этим для отражения операций по начислениям на заработную плату следует применять код 213 КОСГУ.
Учитывая вышеизложенное, операции по начислению ЕСН на заработную плату в бюджетном учете следует отражать следующими проводками:
1. При начислении на заработную плату штатным работникам:
Дебет счета 1 401 01 213 Кредит счета 1 303 02 730 (то есть расходы на начисления на выплаты по оплате труда отражаются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ЕСН).
Дебет счета 1 401 01 22х Кредит счета 1 303 02 730 (то есть расходы на оплату различных услуг отражаются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ЕСН).
Дебет счета 1 401 01 3х0 Кредит счета 1 303 02 730 (то есть расходы на оплату создания соответствующего имущества отражаются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ЕСН).
Начисление взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС — НС) отражается аналогично порядку отражения операций по начислению ЕСН, а именно:
Дебет счета 1 401 01 213 Кредит счета 1 303 06 730 (то есть расходы на начисления на выплаты по оплате труда показываются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ФСС — НС).
2. При начислении на заработную плату работникам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера:
Дебет счета 1 401 01 22х Кредит счета 1 303 06 730 (то есть расходы на оплату различных услуг показываются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ФСС — НС).
3. При начислении на заработную плату работникам за создание основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и т.п.:
Дебет счета 1 401 01 3х0 Кредит счета 1 303 06 730 (то есть расходы на оплату создания соответствующего имущества показываются в корреспонденции с увеличением кредиторской задолженности по ФСС — НС).
На суммы начисленной в предыдущем примере заработной платы произведены следующие начисления:
а) единый социальный налог:
— на текущую заработную плату штатным работникам (26% от начисленных сумм с детализацией по платежам: в федеральный бюджет — 20%, Фонд социального страхования — 3,2%, Федеральный фонд ОМС — 0,8% и Территориальный фонд ОМС — 2%) — на общую сумму 390 000 руб.;
— на заработную плату штатному работнику за работы по созданию основного средства (26% от начисленных сумм) — 520 руб.;
— на заработную плату работнику, выполнявшему работы по ремонту помещений (22,8% от начисленных сумм, то есть без платежей в ФСС) — 228 руб.;
б) взносы на обязательное пенсионное страхование:
— на финансирование страховой части трудовой пенсии (10% от начисленных сумм) — на общую сумму 150 300 руб.;
— на финансирование накопительной части трудовой пенсии (4% от начисленных сумм) — 60 120 руб.;
в) платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и производственного травматизма (0,2% от начисленных сумм):
— на текущую заработную плату штатным работникам — на общую сумму 3 000 руб.;
— на заработную плату штатному работнику, занятому созданием основного средства — 4 руб.
Как учесть единый социальный налог
Сумма заработной платы облагается единым социальным налогом (ЕСН), взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Обратите внимание: выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносом на обязательное пенсионное страхование не облагаются ( п.3 ст.236 НК РФ).
Подробнее смотрите раздел «Налоги» — подраздел «Единый социальный налог и взносы во внебюджетные фонды».
Суммы начисленного ЕСН учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:
69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу»;
69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Субсчет 69-3 также разбейте на два субсчета второго порядка:
69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;
69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».
Сумма ЕСН, перечисляемая в федеральный бюджет, учитывается на отдельном субсчете «Расчеты по ЕСН» счета 68 .
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.
Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» откройте субсчета второго порядка:
69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».
Суммы начисленного ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражайте по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.
После начисления заработной платы сразу же отразите начисление ЕСН и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:
начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;
начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;
Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет;
начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.
Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражается так:
начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-2
начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии) зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. В статье 22 закона приведены таблицы страховых тарифов.
Обратите внимание: в статье 33 Закона N 167-ФЗ приведены ставки страховых взносов переходного периода для работников 1967 года рождения и моложе.
В течение года вы должны ежемесячно уплачивать авансовые платежи по ЕСН.
Перечисление авансовых платежей в федеральный бюджет и внебюджетные фонды учитывайте по дебету счетов 68 и 69 :
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» ( 69-1 , 69-2 , 69-3 ) Кредит 51
перечислен ЕСН в бюджет и во внебюджетные фонды.
ООО «Пассив» занимается производством.
В январе 2003 года работнику основного производства И.И. Сидорову (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог — по ставке 35,6%.
Страховые взносы в пенсионный фонд составят ( ст.22 Закона N 167-ФЗ) 2520 руб. (18 000 руб. х 14%).
Для упрощения примера предполагается, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 70
18 000 руб. — начислена зарплата работнику основного производства;
Дебет 20 Кредит 69-1-2
540 руб. (18 000 руб. х 3%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1-1
720 руб. (18 000 руб. х 4%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
5040 руб. (18 000 руб. х 28%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-1
2160 руб. (18 000 руб. х 12%) — начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
360 руб. (18 000 руб. х 2%) — начислены страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
Дебет 20 Кредит 69-3-1
36 руб. (18 000 руб. х 0,2%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 Кредит 69-3-2
612 руб. (18 000 руб. х 3,4%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
ЕСВ: кто должен платить?
Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования.При этом работодателем считается не только предприятие, использующее труд наемных работников, но и предприниматель, который обеспечивает себя работой самостоятельно.
Детальный перечень плательщиков ЕСВ указан в 2 разделе 4 статьи закона 2464.
Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования.
Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы — работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.С 2017 года законодатель обязал уплачивать ЕСВ предпринимателей, которые не имеют доходов, т.н. «спящие» СПД. Отныне такие СПД обязаны платить ЕСВ в размере минимального страхового платежа, что в 2020 году составляет 1039,06 гривны (размер минзарплаты умноженный на 22%).
Сведения о плательщиках единого взноса заносят в реестр застрахованных лиц и\или в реестр страхователей. Снятие с учета и исключение из реестра может состояться только после того, как проверяющие подтвердят, что человек выплатил всю сумму, которую должен был.
Плательщики ЕСВ обязаны:
- Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
- Вести учет ЕСВ в определенном формате
- Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
- В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
- Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
- Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица
Закон 2464 содержит информацию о правах плательщиков ЕСВ, и гласит, что плательщики могут
- Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
- Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
- Защищать свои интересы в установленной законодательством форме
ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов
Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.
Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.
Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.
А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.
Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.
— осуществлялась за год с внесением ежеквартальных авансовых платежей. Перечисление налога производилось отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС, ФФОМС и территориальные ФОМС.
Налоговая декларация сдавалась по итогам года, налоговые расчеты представлялись ежеквартально. В ФСС сдавались отдельные отчеты.
Указанный налог был упразднен с 1 января 2010 года Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ. ЕСН был заменен на обязательные страховые взносы, порядок уплаты и администрирования которых регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
В этой рубрике можно найти материалы об особенностях законодательного регулирования, расчета и уплаты ЕСН, а также о причинах его отмены.