Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В компаниях процессы, связанные с движением наличных средств, организованы по-разному. В одних организациях деньги поступают в кассу и не тратятся, а в других – расходуются в больших объёмах (например, чтобы погасить задолженность перед поставщиком) и не пополняются за счёт наличной выручки. Поэтому расчёт лимита кассы происходит в зависимости от особенностей конкретной организации.
Формулы для расчёта лимита кассы в 2023 году
ЦБ РФ предлагает две формулы для расчёта кассовых ограничений:
- расчёт лимита на основе поступления наличных средств;
- расчёт лимита на основе расхода наличных средств.
Участники лимитированных операций
Процедура ограничений относится только к юрлицам и ИП. К физлицам она не применима.
В таблице отражены варианты сделок с применением налички, которые попадают под действие закона или освобождены от него.
| Лимитированные | Нелимитированные |
| Юрлицо+Юрлицо | ЮЛ+ФЛ |
| Юрлицо+ИП | ИП+ФЛ |
| ИП+ИП | ФЛ+ФЛ |
Платежи в рамках одного договора
Направления расходования налички в пределах установленного ограничения:
- покупка товаров;
- возврат денег за предмет сделки, который ранее был приобретен и оплачен наличкой.
Лимит относится только к одному контракту.
| Тип договора | Лимит не зависит от типа сделки и вида контракта. Он установлен на расчеты по одной сделке |
| Срок действия | Период контракта не важен. |
| Периодичность выплат | Если наличные суммы разбиты на части, то их складывают, получая общий итог, который не должен быть выше 100 т.р. |
| Дополнительные соглашения | Если платеж уже выполнен и он достиг суммы в 100 т.р., то остальные выплаты по контракту, в том числе: неустойки, пени, штрафы не могут быть проведены наличным вариантом. |
| Метод проведения расчетов | Попытка передачи финансовых средств через третье лицо при превышении установленного лимита, считается незаконной и карается наказанием. |
На какие выплаты лимит не действует?
Не каждая оплата наличными средствами подвергается ограничениям. Так, предприятие может расходовать наличные без учёта лимита на следующие цели:
- выплаты сотрудникам (зарплаты, пособия, компенсации и так далее);
- личные нужды предпринимателя.
Ограничение по расчетам наличными между юридическими лицами
В 2023 году предусмотрено ограничение по расчетам наличными для юрлиц в пределах одного договора в размере 100 000 рублей. Когда сумма договора превышает указанное значение, остаток следует оплатить по безналу, путем перечисления на расчетный счет компании. При этом закономерным будет следующий вопрос: будет ли правомерной ситуация, при которой в один день происходит оплата одним контрагентом, но по разным договорам? Причем общая сумма превышает данный лимит, но отдельные суммы по договорам составляют менее 100 000 рублей.
В этом случае следует помнить, что если компания заключает договор с физлицом, то данное ограничение может не соблюдаться. Что касается расчетов с ИП, то в этом случае лимит также составляет 100 000 рублей. Даже если расчеты наличными осуществляются между двумя предпринимателями, ограничение в данной сумме также установлено.
Ограничение на расходование выручки, полученной наличными
В настоящее время установлены ограничения по расходу выручки из кассы. Так, Указание 3073-У содержит разъяснения о том, что на операции по ценным бумагам, на выдачу или возврат займов, оплату аренды за недвижимость тратить выручку из кассы нельзя. Для этого потребуется снять деньги со счета.
Порядок отражения в бухгалтерском учете
ООО «Компания» находится на упрощенке. В марте 2023 ею были совершены следующие операции:
- 03. – оплата аренды недвижимости наличными в размере 50 тыс. рублей.
- 03. – выдача беспроцентного займа работнику наличными в размере 25 тыс. рублей.
- 03. – возврат краткосрочного займа наличными ООО «Фирма» в размере 60 тыс. рублей.
Для этих целей денежные средства компания снимала с расчетного счета. В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться следующим образом:
| Дата | Наименование хозяйственной операции | Проводка | Сумма |
| 02.03. | В кассу поступили денежные средства с расчетного счета | Д50 К51 | 50 000 рублей |
| 02.03 | Представителю арендодателя выдана денежная сумм из кассы в виде арендной платы | Д76 К50 | 50 000 рублей |
| 09.03. | В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на выдачу займа сотруднику | Д50 К51 | 25 000 рублей |
| 09.03 | Сотруднику предоставлен заем | Д73 К50 | 25 000 рублей |
| 25.03. | В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на возврат займа ООО «Фирма» | Д50 К51 | 60 000 рублей |
| 25.03. | Погашена задолженность по займу, представленному ООО «Фирма» | Д66 К50 | 60 000 рублей |
Неутвержденный лимит кассы
Раньше соблюдение лимита предприятиями контролировали банки и другие финансовые организации. Потом эту обязанность переложили на ФНС.
А точнее: региональные подразделения налоговой службы. Если при посещении предприятия проверяющие обнаружат, что приказ на установление лимита наличных не подписан, сумма ограничения автоматически приравнивается нулю.
Это означает, что в конце рабочего дня нужно сдать все деньги в банк. То же самое касается случаев, когда выясняется, что лимит рассчитан неверно или завышен.
Лучше не допускать подобных моментов, поскольку они неминуемо влекут к штрафам. Обращаем внимание на то, что это касается только тех предприятий, в отношении которых действует требование по утверждению лимитов.
Как бизнесу работать с наличными в 2021 году и не попасть на штрафы
В процессе осуществления коммерческой деятельности возникает необходимость осуществлять денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее. То есть наличные расчеты можно разделить на внутренние и внешние.
Вдобавок свои особенности имеют расчеты с юридическими лицами, ИП, самозанятыми гражданами, эти нюансы необходимо учитывать, собираясь производить оплату живыми деньгами.
Основные правила, которых важно придерживаться, чтобы не попасть под штрафы – это:
-
соблюдение установленных лимитов;
-
своевременное применение ККТ;
-
расход наличных денег только на цели, разрешенные законодательством;
-
правильное ведение расчетов с нерезидентами;
-
отсутствие ошибок при расчетах наличными с участием сотрудников и учредителей.
Наличные расчеты и кассовые операции
Для приема, хранения и расходования наличных денег фирма имеет кассу.
Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами фирм, относятся к кассовым операциям.
Для ведения кассовых операций в штате фирмы предусматривается должность кассира.
После того как издан приказ о назначении кассира на работу, его под расписку знакомят с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и заключают договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности.
В обязанности кассира входят: прием и выдача наличных средств из кассы фирмы, ведение кассовой книги и составление отчета по итогам операций за день, получение средств с расчетного счета фирмы и сдача в банк денежной наличности сверх установленного лимита.
Что такое лимит остатка кассы
Лимит остатка наличных денег в кассе – это общая сумма денежных средств, которая может остаться в кассе на конец рабочего дня. Устанавливать его должны как коммерческие, так и бюджетные организации.
Лимит остатка кассы устанавливается приказом руководителя предприятия. Установленный лимит можно изменять в любое время – никаких ограничений на этот счет законодательство не содержит. И наоборот, если действующий лимит удобен для руководства и для кассира, его можно не менять годами – никаких санкций за это не последует. Лимит кассы считается бессрочным, если в приказе не указан срок его действия.
Если лимит остатка кассы в организации не установлен вовсе, считается, что он равен нулю. Это значит, что на конец рабочего дня в кассе не должно оставаться ни копейки – наличие любых денег в кассе будет считаться нарушением.
Организация контроля и ответственность
Порядок организации проверки соблюдения предельных сумм расчетов наличными денежными средствами, составления протоколов об административных нарушениях, наложения штрафов, а также порядок действий налоговых органов, обнаруживших данное правонарушение, разъяснен столичными налоговиками в Письме от 18.12.2003 N 11-24/69763. В частности, указывается, что проводить проверку вопроса соблюдения предельных сумм расчетов наличными деньгами налоговые органы не вправе, поскольку данную проверку проводят, в соответствии с Приложением 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П (далее — Положение), кредитные организации. Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении ими установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.
В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги банк рассматривает записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяет обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры. Выявив факт нарушения, привлечь предприятие к ответственности банк не может. Материалы проверки кредитная организация обязана направить в налоговый орган, который и будет привлекать нарушителя к административной ответственности (Письмо УФНС по г. Москве от 03.11.2006 N 22-12/97729), поскольку налоговые органы в соответствии с п. 1 ст. 23.5, ст. 28.3 КоАП РФ рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ, составляют соответствующие протоколы по сведениям, представляемым банками и другими органами, осуществляющими проверку, налагают штрафы (п. 2 Письма N 11-24/69763).
Примечание. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб., на юридические лица — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Внутренние и внешние наличные расчеты
В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее.
Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.
Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.
Таким образом, все расчеты, осуществляемые фирмой, можно разделить на две группы:
— платежи по товарным операциям — операциям, связанным с товарами, работами, услугами (например, это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);
— расчеты по не товарным операциям — операциям, не обусловленным движением товара, и не связанным с работами, услугами и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).
Внутренние и внешние наличные расчеты
В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее.
Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.
Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.
Таким образом, все расчеты, осуществляемые фирмой, можно разделить на две группы:
— платежи по товарным операциям — операциям, связанным с товарами, работами, услугами (например, это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);
— расчеты по не товарным операциям — операциям, не обусловленным движением товара, и не связанным с работами, услугами и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).